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7-* 【例２１】月末计算提取本月车间、厂部用固定资产折旧额8 600 、4 500。 ※ 固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取折旧是为了用于固定资产更新？？ ※ 折旧的提取方法：每月末，根据下列公式计算提取，按照使用的范围分别计入当月费用。 每月提取折旧额=固定资产账面原值×选定的折旧 方法所规定的折旧率 ※ 折旧核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接记入“固定资产”账户。 第五十九页，共一百一十七页。 7-* 借：制造费用 8 600 管理费用 4 500 贷：累计折旧 13 100 【例２２】用现金购买车间用办公用品900元。 借：制造费用 900 贷：现金 900 第六十页，共一百一十七页。 7-* 【例２３】月末分配制造费用210700，计入产品成本。A、B产品消耗工时为6000和4000。 应先进行制造费用的分配，计算公式为： 分配率=本月发生制造费用总额÷分配标准 本例： 210700÷（6000+4000） = 21.07（元/工时） 某产品应分配制造费用=分配标准×分配率 本例： A产品= 6000 × 21.07 =126420元 B产品= 4000 × 21.07 =84280元 第六十一页，共一百一十七页。 7-* 分配制造费用的会计分录： 借：生产成本——A产品 126420 生产成本——B产品 84280 贷：制造费用 210700 第六十二页，共一百一十七页。 7-* （四）完工产品生产成本的计算与结转 期末，企业生产的某一产品可能会全部完工，也可能是部分完工，还有可能是全没完工。那么完工的产品称为产成品，未完工的称为在产品。 如果期末某种产品全部完工，那么本期为该产品归集的生产费用总额，即为该完工产品的总成本，再除以该产品的总产量即为单位成本。 第六十三页，共一百一十七页。 7-* 账户设置 1、“库存商品”账户。该账户属于资产类，用于核算企业产成品的增减变动和结存情况。 该账户借方登记已完工并验收入库的产成品的实际成本，贷方登记出库产品的实际成本，期末余额在借方，表示企业库存产品的实际成本。该账户应按产品的品种和规格设置明细账。 第六十四页，共一百一十七页。 7-* 第六十五页，共一百一十七页。 7-* 【例２４】若上述两产品全部完工，验收入库。结转完工产品生产成本。 借：库存商品——A产品 610 420 库存商品——B产品 557 280 贷：生产成本——A产品 610 420 生产成本——B产品 557 280 第六十六页，共一百一十七页。 7-* 第五节 销售过程的核算 产品销售过程是企业产品价值和经营成果实现过程。 因此，销售业务会计处理的主要内容: 确认产品销售收入的实现，与购货方办理款项结算业务，结转产品销售成本，支付产品销售费用，计算和缴纳产品销售税金，最后确定销售利润等.便构成了销售业务会计处理的主要内容。 第六十七页，共一百一十七页。 7-* 一、主营业务收支的核算 　账户设置： ①“主营业务收入”。属于损益类账户，核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动所产生的收入。 ②、“主营业务成本”账户。属于损益类账户，核算因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际成本。 第六十八页，共一百一十七页。 7-* ③、“营业税金及附加”账户。属于损益类，核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加。 ④、“应收账款”账户。属于资产类，核算企业因销售商品、提供劳务等应向购货方或接受劳务单位收取的款项。 ⑤、“预收账款”账户。属于负债类账户，核算企业按照合同规定向购货方预收的款项。 第六十九页，共一百一十七页。 7-* ⑥、“应收票据”账户。属于资产类账户，核算企业因销售商品提供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑和商业承兑汇票。 应交税费 第七十页，共一百一十七页。 7-* １、主营业务收入核算举例： 【例２５】销售产品,收到对方签发的商业汇票。 借：应收票据 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费—增值税(销项) 40 8