中小企业财税管理 课件 项目九 中小企业的纳税管理.pptx

职业教育教学改革融合创新型教材·创新创业系列中小企业财税管理（第2版）PROGJECT NINE项目九中小企业的纳税管理税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它由政府征收，取之于民、用之于民、造福于民，具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。中小企业从创办之日起就会涉及不同的税收事务，需要经营者予以充分关注。近年来，国家为支持大众创业、万众创新，出台了很多税收优惠政策。企业初创期，除了普惠式的税收优惠，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税收优惠。中小企业一定要对这些政策有所了解，充分利用国家的优惠政策，降低企业的成本，增强企业的盈利能力。本项目学习过程中，应该实现以下目标：第一，了解中小企业涉及的税收项目；第二，熟悉针对中小企业的税收优惠政策，能够在实际工作中加以运用。01任务一　中小企业会涉及哪些税收项目？01第一，熟悉流转税的相关法律规定，尤其是增值税的内容；02第二，掌握企业的不同法律形式所涉及的所得税事项；03第三，了解其他税种的规定。任务分析美国的富兰克林曾说：在这世界上，除了死亡和税收以外，没有可以肯定的事。所以，中小企业从创办之日起就会涉及相应的税收问题，为了使中小企业在遵纪守法的基础上能够充分享受国家税收优惠，就需要事先了解和企业相关的税收问题。通过对知识的学习，以及对2～3家中小企业的调查，应该：相关知识一、流转税流转税是以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。只要企业有收入，无论是否赚钱都需要交税。全面“营改增”之后，对企业来说，流转税主要是指增值税和消费税。（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。其属于价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税、没增值不征税。按照《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。　相关知识纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（2）　小规模纳税人 （1）一般纳税人相关知识1.一般纳税人（1）认定标准。 （2）适用税率。一般纳税人适用的税率有：13%、9%、6%、0等。 （3）计税办法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。其应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销售额=含税销售额÷（1+税率） 　相关知识2.小规模纳税人（1）认定标准。 （2）适用税率。增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率，征收率为3%。（3）计税办法。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率采用简易计税办法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）　相关知识3.零申报小规模纳税人未产生税金也需要进行纳税申报，即为零申报。需要注意的是，连续3个月零申报属于异常申报，将被税务局列入重点关注对象。或者虽然有间隔，但一年内有6个月都零申报，企业还是有可能会被查账、被处罚的。　相关知识4.一般纳税人和小规模纳税人的转化《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》第一条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；二是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过500万元。如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月（或季度）平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。 　相关知识5.混合销售和兼营的纳税事项一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。也就是说，混合销售的税率或征收率一般按主业，特别情况按兼营对待。　相关知识（二）消费税消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，