会计记账技能实训.ppt

销售过程涉及的主要单证有： 销售发票 银行结算凭证 产品出库单 产品销售成本计算表 增值税计算表 营业税金及附加计算表 项目三 编制记账凭证 任务四 销售过程的核算 第五十二页，共九十三页。 最求利润的最大化是企业经营的主要目标之一，收入是利润的来源，因此获取收入是企业日常经营活动中最主要的目标之一，通过获得的收入补偿为此而发生的支出，以获得一定的利润。 项目三 编制记账凭证 任务五 利润形成的核算 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失） 营业外收入-营业外支出 利润总额=营业利润+营业外收支净额 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失） 营业外收入-营业外支出 利润总额=营业利润+营业外收支净额 第五十三页，共九十三页。 利润形成过程的主要业务： 项目三 编制记账凭证 任务五 利润形成的核算 4.结转损益类费用类账户至“本年利润” 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 1.取得被投资单位分来的利润 借：银行存款 贷：投资收益 3.结转损益类收入类账户至“本年利润” 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 2.发生各项营业外收支 借：银行存款 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款 第五十四页，共九十三页。 利润形成过程的主要业务： 项目三 编制记账凭证 任务五 利润形成的核算 5.计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 6.年终结转到“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用 7.结转全年净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 第五十五页，共九十三页。 利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润进行分配。正确确认企业本年度可供分配的利润，按照要求进行利润分配，编制利润分配表。 项目三 编制记账凭证 任务六 利润分配的核算 可供分配的利润=企业本年实现的净利润+年初未分配利润 利润分配的内容和程序如下： 弥补以前年度亏损 提取盈余公积 向投资者分配利润 （经上述分配后结余的利润形成企业留存收益的一部分） 第五十六页，共九十三页。 利润分配过程的主要业务： 项目三 编制记账凭证 1.按净利润的一定比例提取盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 任务六 利润分配的核算 2.确定向投资者分配的利润 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 3.将盈余公积获资本公积转增注册资本 借：盈余公积/资本公积 贷：实收资本 4.结转利润分配明细科目 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取盈余公积 ——应付股利 第五十七页，共九十三页。 利润形成和分配中涉及的主要单证有： 营业外收支的各类发票、收据等 银行结算凭证 投资收益交割单据 所得税计算表 利润分配表 项目三 编制记账凭证 利润形成和分配 第五十八页，共九十三页。 利润形成和分配中涉及的主要单证有： 营业外收支的各类发票、收据等 银行结算凭证 投资收益交割单据 所得税计算表 利润分配表 项目三 编制记账凭证 利润形成和分配 返回目录 第五十九页，共九十三页。 项目四 审核记账凭证 为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务的状况，保证账簿记录的质量，在依据记账凭证登记账簿之前，必须由有关人员对已经填制完毕的记账凭证进行认真、严格的审核。 第六十页，共九十三页。 项目四 审核记账凭证 记账凭证审核的要点 审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致，记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等。 审核记账凭证中确定的会计分录是否正确：使用的会计科目是否准确，会计科目之间的对应关系是否清楚，借方金额和贷方金额的计算是否准确无误，两者的合计是否平衡相等，一级科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相等。 审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、完整，有关经办人员是否按照规定的手续和程序在记账凭证上签章。 在期末结转和更正错账等类型的业务中，若所填制的记账凭证没有原始凭证作