《税务会计与税务筹划（第12版）》第2章纳税基础.pptx

第2章 纳税基础 引 言 税收是维系一个民族命运的大血脉。 ——卡尔·马克思 税收是我们为文明社会支付的对价。 ——贾斯汀斯·奥利维尔·温德尔·霍尔姆斯 现代税收体系是在崇高的原则和实用主义政治之间的一种不那么令人舒服的折中方法。 ——保罗·萨缪尔森第2章 纳税基础2.1税收概述2.2税收实体法及其构成要素2.3税收征纳制度2.1税收概述2.1.1税收的产生 2.1税收概述2.1.2税收的特征 2.2税收实体法及构成要素2.2.1纳税权利义务人 1.负税人。即最终承担税收负担的人。 2. 代扣（收、付）代缴义务人，亦称扣缴义务人。税收法律、行政法规明确规定负有扣缴义务的单位和个人（简称扣缴义务人）。 3.代征人。依法接受委托、行使代征税款权利并承担《委托代征协议书》规定义务的单位或人员。 4.纳税单位。申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。 2.2税收实体法及构成要素2.2.2纳税对象纳税对象亦称课税对象、征税客体等。它是征税的目的物，是明确对什么征税的问题。2.2.3税目税目是纳税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种的征收广度。2.2税收实体法及构成要素2.2.4 税率税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。2.2税收实体法及构成要素2.2.4 税率2.2税收实体法及构成要素2.2.4 税率定额税率 我国现行税率形式比例税率超额累进税率个人所得税超率累进税率土地增值税2.2税收实体法及构成要素2.2.5纳税环节纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。 2.2.6税额计算　应纳税额＝计税依据×适用税率（单位税额）2.2税收实体法及构成要素2.2.7税负调整 1.税收减免（1）税收减免的含义。税收减免是减税和免税的合称，是对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予鼓励或照顾的一种特别规定。（2）税收减免的类型。减免税分为报批类减免税、备案类减免税和自行判别。（3）税收减免的形式。减税、免税、起征点和免征额。 2.税收加征——地方附加、加成征收、加倍征收2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度税务登记是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度，是纳税人接受税务机关监督，依法履行纳税义务的必要程序。履行税务登记制度，是确立征纳双方法律关系的依据和证明，税务登记证件是抽象性的征税通知、税务许可证和权利证明书。2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 税务登记设立登记外出经营报验停业、复业登记变更登记注销登记2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 1.设立登记新设立登记的企业首次办理涉税事宜时，税务机关依据工商部门共享登记信息制作《“多证合一”登记信息确认表》，提醒纳税人对其中不全的信息进行补充，对不准的信息进行更正，对需要更新的信息进行补正。2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 2.变更登记 纳税人税务登记内容发生变化的,应当在规定时间内，提供相关证件和材料，向原发证机关申报办理变更登记（验证、换证）。2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 3.停业、复业登记纳税人在申报办理停业登记时,应如实填写停业申请登记表,说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况,并结清应纳税款、滞纳金、罚款。纳税人在停业期间发生纳税义务的,应按税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。纳税人应当于恢复生产经营之前,向税务机关申报办理复业登记,领回并启用税务登记证件、发票申领簿及其停业前申领的发票。停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 4.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在规定时间内，按规定要求提供相关证件和材料，向原发证机关申报办理注销登记。 纳税人在办理注销税务登记前,应当结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,经税务机关核准后,办理注销税务登记。2.3税收征纳制度2.3.1税务登记制度 5.外出经营报验登记（1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外管证》）。（2）纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记,并提交相关证件、资料；外出经营活动结束,应向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、缴销发票。（3）纳税人应在《外管证》有效期届满后，在规定时间内,持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。2.3税收征纳制度 2.3.2 　会计管理制度 2.会计制度、会计处理方法的管理从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会