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三、外汇账户的开立与管理 外汇账户的开立条件 01 外汇账户的开立程序 02 外汇账户的管理 03 第十八页，共四十三页。 (一)外汇账户的开立条件 符合下列条件之一的境内机构可以向所在地国家外汇管理局及其分支局申请开立经常项目外汇账户。境内机构是指中华人民共和国境内的国家机关、企事业单位、社会团体、部队等，包括外商投资企业，但不包括金融机构。 法规依据《境内机构经常项目外汇账户管理实施细则》。 (1) 经权力管理部门核准，或备案具有涉外 经营权，或有经常项目外汇收入。 (2) 具有捐赠、援助、国际邮政汇兑等特殊 来源和指定用途的外汇收入。 第十九页，共四十三页。 (二)外汇账户的开立程序 (1) 写出开立外汇账户的申请报告。 (2) 准备必需的材料。企事业单位持工商行政管理部门颁发的营业执照；社会团体持民政部门颁发的社团登记证；其他单位持国家授权机关批准成立的有效批件；外商投资企业持外汇管理部门核发的《外商投资企业外汇登记证》；向境外借款、发行外币债券的单位持外汇管理部门核发的《外债登记证》或者《外汇(转)贷款登记证》。 (3) 填写《国家外汇管理局开立外汇账户申请书》。 (4) 经外汇管理部门批准后，在开户金融机构开立外汇账户。开户金融机构为境内机构开立外汇账户后，在开户回执上注明账号、币种和开户日期，并加盖金融机构戳记。 第二十页，共四十三页。 (二)外汇账户的开立程序 (5) 境内机构凭开户回执向外汇管理部门领取《外汇账户使用证》，并按规定认真填写外汇账户的用途、币种、收支范围及使用期限等。 (6) 经外汇管理部门对《外汇账户使用证》审核无误、盖章后，发给境内机构，外汇账户即生效。 (7) 境内机构因经营需要在注册地以外开立经常项目外汇账户的，应当向注册地外汇管理部门备案，持注册地外汇管理部门的“异地开户备案件”及规定的材料向开户所在地外汇管理部门申请，凭开户所在地外汇管理部门核发的“账户开立核准件”，到开户金融机构办理开户手续。 第二十一页，共四十三页。 (三)外汇账户的管理 (1) 企业应严格按《外汇账户使用证》中注明的用途、币种、收支范围及使用期限等收支外汇。 (2) 不得出租、出借或者串用外汇账户，不得利用外汇账户非法代其他单位或个人收付、保存或者转让外汇。 (3) 除外商投资企业的境外投资者和驻华机构外，其他单位的外汇账户按规定关闭时，其外汇余额必须全部结汇。 (4) 要正确核算外汇，建立严格的内部外汇收支管理制度，定期与外汇开户银行进行核对。 (5) 企业要自觉接受外汇管理部门的监督检查，包括对外汇账户的年检及不定期检查。 第二十二页，共四十三页。 第二章 外汇业务会计 第一节 外汇概述 第二节 外汇业务的会计核算 第二十三页，共四十三页。 一、外汇核算概述 (1) 外汇业务的内容。 ① 外汇兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务。 ② 外汇购销业务，即企业购买或销售以外币计价的商品和劳务的业务。 第二十四页，共四十三页。 一、外汇核算概述 (1) 外汇业务的内容。 ③ 外汇借款业务，即从银行或其他金融机构取得外币借款以及归还借款的业务。 ④ 接受外币资本投资业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务。 第二十五页，共四十三页。 一、外汇核算概述 (2) 外汇业务的核算内容。 ① 外汇业务发生时外汇金额折算及相关处理。 ② 外汇业务引起的外币债权债务因市场汇率变动所产生的外币折算差额的处理。 第二十六页，共四十三页。 一、外汇核算概述 (3) 外汇业务的核算程序。 发生外汇业务时，对外币账户应采用复币记账，既要将外汇金额登记入账，同时也要将外汇金额折算成记账本位币金额入账。入账汇率可以采用即期汇率或即期汇率的近似汇率。 会计期末(月末、季末或年末)对各外币账户的期末余额，按照期末的市场汇率折算为记账本位币，并将折算后的记账本位币金额与账面上的记账本位币金额之间的差额确认为汇兑损益。 第二十七页，共四十三页。 一、外汇核算概述 (4) 外汇业务核算的账户设置。 外汇货币资金类账户 外汇结算的债权账户 外汇结算的债务账户 第二十八页，共四十三页。 二、外汇业务的会计核算 1 外汇兑换业务的会计核算 2 外汇购销业务的会计核算 3 外汇借款业务的会计核算 4 按受外币资本投资的会计核算 5 汇兑差额的计算和调整 第二十九页，共四十三页。 (一)外汇兑换业务的会计核算 1 2 3 企业卖出外汇业务的会计处理 企业买入外汇业务的会计处理 不同币种外币互相兑换的会计处理 第三十页，共四十三页。 (二)外汇购销业务的会计核算 企业从国外购进原材料、商品或引进设备时，按照交易发生日的即期汇率将支付的外汇或应支付的外汇折算为人民币金额记账，以确定购入原材料等货物的入账价值，同时按照外汇的金额及汇率登