集团企业合并会计报表编制经典方法.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 二、内部固定资交易当年的抵消 （二）抵消当期多计提的折旧数额 =内部未实现利润*本年折旧月份 使用总月份 =30000/48 *12 =7500元 借：固定资产——累计折旧 7 500 贷：管理费用 7 500 影响：使合并报表“未分配利润”增加7500元 下年：调减年初利润7500元 第六十一页，共八十二页。 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 （一）抵消原价中利润对期初利润的影响 借：未分配利润——年初 30000 贷：固定资产——原价 30000 （二）将以前年度累计多计折旧数额抵消 借：固定资产——累计折旧 （以前年度累计多提折旧数） 贷：未分配利润——年初 第六十二页，共八十二页。 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 （三）抵消本期多计提的折旧数 借：固定资产——累计折旧 （本期多提数） 贷：管理费用 （四）举例：p147 第六十三页，共八十二页。 三、内部固定资产使用期间的抵消处理 第二年的抵消分录 （1）借：未分配利润——年初 30 000 贷：固定资产——原价 30 000 （2） 借：固定资产——累计