当代内部审计的若干重要问题.pptVIP

编号 计量公式 计量目的 10 审计人员总数/员工总人数 计算审计人员占总员工人数的比率 11 审计预算/总收入 计算审计预算占总收入的比率 12 审计预算/总资产 计算审计预算占总资产的比率 13 本年技术水准/去年技术水准 说明审计人员技术水准的增进程度 14 内部审计预算/外部审计预算 计算内部审计与外部审计的支出比率 15 每年侦测之违规数/审计人员总数 说明每一审计人员发现对违反法律法规及公司政策与程序的次数 16 成本节省建议数/总建议数 计算总建议中有关成本节省或规避损失的建议所占的比率 17 审计价值满意度 利用问卷方式调查受审计者对审计价值的主观看法 （一）专家提出的计量内审业绩的公式 第一百五十九页，共一百八十三页。 （二）评估内审部门业绩考虑的因素 1.公司环境 2.团队导向 3.优秀的内审人员 4.高级管理层的支持程度 5.内部审计主管的领导能力 6.专业素养 7.超然独立 8.审计主管在组织中的地位 9.追求卓越的承诺 10.客观性 11.使用电脑 第一百六十页，共一百八十三页。 12. 审计主管与管理层的关系 13. 管理层培训时对内审的强调 14. 以管理审计为导向 15. 组织文化传统 16. 审计人员接受各种培训的情况 17. 政府规章的重视 18. 彻底执行 19. 与内部审计协会的密切联系 20. 内部审计委员会的强力运作 21. 内部审计人员的升迁机会及薪酬 22. 审计技术多样化的专精 23. 与外部审计人员的关系 第一百六十一页，共一百八十三页。 25%人员 专业人员的品质 满足专业与技巧需求的能力 对企业与全球经营环境的了解 与组织管理层的互动与沟通 发展企业所需的管理人才 25%内部审计流程有效性 迅速有效地开始 有效与及时地沟通 发展与提供改善内部控制与公司治 理的实用建议 被审计单位的满意度调查结果 25%风险管理 及时且有效地找出主要经营风险 分配至解决主要经营风险的审计活动与资源的比例 对紧急风险的应变能力 了解与满足审计委员会与最高管理层的需求 25%对企业有附加价值 改善控制环境以维护组织价值 透过降低成本、降低漏列收入、降低劳动资本及提高现金流量，以提高组织价值 （三）内部审计的平衡计分卡 第一百六十二页，共一百八十三页。 （四）内部审计的标杆管理（benchmarking) IIA提供了一项有关标杆管理的数据化信息服务，称为全球审计信息网络（Global Audit Information Network,简称GAIN），根据网络调查数据，总结出衡量内部审计业绩的五项标杆： 审计报告的及时发出。所谓“及时”，应该是现场审计工作结束后几天出报告最为理想。调查结果显示：理想的目标天数为15天，给予的加权权数为20％ 第一百六十三页，共一百八十三页。 年度审计计划的完成情况。年度全部计划本为100％，但实际中，往往会出现原来预期的审计项目临时列入实际审计工作，假设此占全年计划的15％。所以，全部预期工作量为年度审计计划的115％，给予的加权权数为25％ 审计人员的异动/升迁。该项目指审计人员因内部升迁而异动的情况，而不是计算离职率。因升迁而异动的目标值为全部异动的75％，给予的加权权数为10％ 第一百六十四页，共一百八十三页。 客户满意度。设计调查问卷，询问客户对审计人员的专业素养、技能和增值服务的评价，问卷设“非常同意”、“同意”、“没意见”、“不同意”、“非常不同意”、“不适用”等栏目，非常同意者给5分，非常不同意者给1分。客户满意度的期望目标值为4.3，给予的加权权数为20％。 审计人员的使用/生产率。主要考核审计人员全部可用时间的实际使用情况。由于培训和专业发展十分重要，故这部分时间也算作有效时间。审计人员时间的目标利用率为全部时间的75％，给予的加权权数为25％。 第一百六十五页，共一百八十三页。 二十二、内部审计管理的科学化 （一）改善管理的十项原则 建立一个回应性的组织 善用风险导向审计 坚持开发与创新，驱逐恐惧心理 树立持续流程改善理念 充分放权 第一百六十六页，共一百八十三页。 建立良好的激励奖惩制度 制定可计量的审计目标 将审计过程电脑化 将审计报告的撰写整合于审计过程之中 善于总结工作中的成败 第一百六十七页，共一百八十三页。 （二）内部审计人员的6P营销战略 内部审计成员（people） 内部审计过程（process） 内部审计人员的洞察力（perspective） 内部审计的成本效益（price） 内部审计的审查方向（place） 内部审计服务的促销（promotion） 第一百六