银行会计-贾建军-第二章 基本核算方法.pptVIP

第一节 银行会计科目 第二节 记账方法 三、表外科目的记账方法 表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项。根据银会计制度的规定，银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况使用单式记账。 目前各银行对表外科目的记录，一般采用单式收付记账方法，即以收入和付出作为记账符号，账簿设“收入” 、“付出” 、“余额”三栏，业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩余。表外科目的记账金额，一般是按业务发生额或凭证票面额记载，有些控制实物数量的表外科目，则按假定价格记载。 四、借贷记账法实例 现以商业银行业务举列说明如下： ［例1］发放给光明食品公司流动资金贷款100 000元，转入该企业活期存款账户。 该项经济业务，涉及到“短期贷款”和“活期存款”两个科目，短期贷款属资产类科目，单位活期存款属负债类科目。资产增加应记入借方，负债增加应记入贷方。会计分录为： 借：短期贷款——光明食品公司贷款户 100 000 　贷：活期存款——光明食品公司 100 000 ［例2］某储户从其活期储蓄存款中支取现金8 000元。 该项经济业务，涉及到“活期储蓄存款”和“库存现金”两个科目，活期储蓄存款属负债类科目，现金属资产类科目。负债减少应记入借方，资产减少应记入贷方。会计分录为： 借：活期储蓄存款——某户 8 000 贷：库存现金 8 000 ［例3］某商业银行签发现金支票一张，从中央银行存款帐户中支取现金100 000元。 该项经济业务，涉及到＂存放中央银行款项＂和＂现金＂两个科目，存放中央银行款项和现金均属资产类科目。现金增加应记入借方[库存现金]，存放中央银行款项减少应记入贷方。会计分录为： 借：库存现金 100 000 贷：存放中央银行款项 100 000 ［例4］银行将150 000元盈余公积转增资本金。 该项经济业务涉及“盈余公积”和“实收资本”两个科目，盈余公积和实收资本均属所有者权益类科目。所有者权益类盈余公积减少应记入借方，所有者权益类实收资本增加应记入贷方。会计分录为： 借：盈余公积 150 000 贷：实收资本 150 000 结论：从以上实例可以看出，尽管银行业务千变万化，但按照借贷记账规则可以归纳为以下四种类型的变化： 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 资产增加，另一项资产减少； 负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。 第三节 银行会计凭证 二、会计凭证一般具备有以下几个要素： （一）填制凭证的年、月、日； （二）收、付款单位（人）的户名、账号和开户行名称、行号； （三）货币名称、符号、大小写金额； （四）款项来源、用途摘要及有关业务凭证编号； （五）所附凭证张数； （六）会计分录； （七）凭证编号； （八）客户签章； （九）银行办理业务的印章及有关人员的签章。 三、会计凭证填制要求 会计凭证填制的总体要求为：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、 字迹清晰、及时有效。 四、电子记账信息 电子生成、传输的记账信息，必须符合如下要求： （一）客户通过网上银行、自助设备等电子终端生成、传输的电子支付信息，其基本要素应符合柜面提交的相应会计凭证，必须使用约定的密码或电子签名， 并在指定的账户中办理。本行进行身份认证后，可根据电子凭证信息直接记账， 亦可由经办人员确认后记账，事后根据业务规定提供正式的回单或对账单。 （二）本行会计人员通过内部网络生成、发送的电子凭证信息，必须依据合法的会计凭证。接收方读入的电子凭证信息，应符合规定的格式。 （三）本行参加同城清算、支付系统等通过电子网络生成、传输的记账信息，根据人民银行规定执行。 五、会计凭证的审查要素 处理业务时，必须认真审查各类会计凭证，做到符合法规，真实清楚，手续齐全。审查会计凭证要从有关业务的具体要求出发，并注意以下各点： （一）客户提交的凭证是否为本行应受理的凭证； （二）使用的凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期； （三）账号和户名是否相符； （四）大小写金额是否一致，货币名称（符号）