张莹-税收理论与实务（第二版）第九章财产类税.pptVIP

三、车船税的税率 ?车船税设置了乘用车、商用车客车、商用车货车、挂车、其他车辆专用作业车、其他车辆轮式专用机械车、摩托车、船舶机动船舶和船舶游艇等九个税目，均采用有幅度的定额税率。 税目 计税单位 每年税额 备　注 乘用车 按发动机汽缸容量（排气量）分档1.0升（含）以下的 60元至360元 核定载客人数9人（含）以下 乘用车 按发动机汽缸容量（排气量）分档1.0升以上至1.6升（含）的 300元至540元 核定载客人数9人（含）以下 乘用车 按发动机汽缸容量（排气量）分档1.6升以上至2.0升（含）的 360元至660元 核定载客人数9人（含）以下 乘用车 按发动机汽缸容量（排气量）分档2.0升以上至2.5升（含）的 660元至1200元 核定载客人数9人（含）以下 乘用车 按发动机汽缸容量（排气量）分档2.5升以上至3.0升（含）的 1200元至2400元 核定载客人数9人（含）以下 乘用车 按发动机汽缸容量（排气量）分档3.0升以上至4.0升（含）的 2400元至3600元 核定载客人数9人（含）以下 乘用车 按发动机汽缸容量（排气量）分档4.0升以上的 3600元至5400元 核定载客人数9人（含）以下 商用车客车 每辆 480元至1440元 核定载客人数9人以上，包括电车 商用车货车 整备质量每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 挂车 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算 其他车辆专用作业车 整备质量每吨 16元至120元 不包括拖拉机 其他车辆轮式专用机械车 整备质量每吨 16元至120元 不包括拖拉机 摩托车 每辆 36元至180元 船舶机动船舶 净吨位每吨 3元至6元 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 船舶游艇 艇身长度每米 600元至2000元 四、车船税的计税依据 (一) 计税依据 1.乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档为计税依据； 2.商用车客车、摩托车以每辆为计税依据； 3.商用车客车、商用车货车、挂车、其他车辆专用作业车、其他车辆轮式专用机械车以整备质量每吨为计税依据； 4.船舶按净吨位为计税依据； 5.船舶游艇以艇身长度每米为计税依据。 （二）应纳税额的计算 1.乘用车应纳税额=辆数×适用税额 2.商用车客车、摩托车应纳年税额=辆数×适用税额 3.以吨位为计税依据的应纳年税额=自重吨位×适用税额 4.船舶应纳年税额=净吨位×适用税额 5.船舶游艇应纳税额=艇身长度每米×适用税额 6.购置的新车船，购置当年应纳税额的计算公式为： 应纳税额=年应纳税额÷12 ×应纳税月份 【例9—3】 莱特公司有乘用车5辆，排气量分别为2.0的3辆，3.0的2辆，商用载货汽车8辆（自重全部为15吨）；客车3辆。请计算该公司应纳车船使用税（假设排气量分别为2.0的税额为500元/辆，3.0的税额为2000元/辆，商用载货汽车每吨50元；客车为800元/辆） 解析：乘用车应纳税额=3x500+2x2000=5500元 载货汽车应纳税额=8x15x50=6000元 客车应纳税额=3x800=2400元 全年应纳税额=5500+6000+2400=13900元 五、车船税的减免 1.捕捞、养殖渔船； 2.军队、武装警察部队专用的车船； 3.警用车船； 4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 六、车船税的缴纳与征收 1．纳税义务发生时间 （1） 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 （2） 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 （3） 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 2、纳税期限 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。 3．纳税地点 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。 【想一想】 新疆来北京的车，如果是在北京投资的企业中使用，则应在什么地方纳税？如果已在新疆完过税，则怎么办？ 如果是在北京投资的企业中使用，则应在北京纳税；但如果已在新疆完过税，则可以不再在北京纳税。 本章小结： 1．房产税是以房产为征税对象，依据房屋的余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种税。 （1）房产税的征税对象是房产。 （2）房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 （3）房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。 （4）房产税应纳税额的计算： 房产税的学习重点是其计税依据、应纳税额的计算、纳税义务发生时间及减免税规定。 本章小结： 2.车船税是指对我国境