财务预算与控制分析.pptVIP

第三十一页，共四十三页。 财务管理 Financial Management 第一页，共四十三页。 学习目标 通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和方法、财务预算原理及其编制，财务控制原理及其操作，从而与上章的财务分析方法一起，形成财务管理的方法循环。这样，使学生在这章及本篇学习后对财务管理的基本知识有一个全面理解和把握。 本章重点是财务预算特别是现金预算的编制、销售百分比法、财务控制方法。难点是销售百分比法。 第二页，共四十三页。 本章内容 第一节 财务预测 第二节 财务预算 第三节 财务控制 第三页，共四十三页。 第一节 财务预测 第四页，共四十三页。 财务预测的意义和目的 财务预测是融资计划的前提; 财务预测有助于改善投资决策; 预测的真正目的是有助于应变. 第五页，共四十三页。 财务预测方法 定性预测法 定量预测法 时间序列法 因果关系法 第六页，共四十三页。 财务预测的基本方法——回归分析法 例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总成本。 序号 某产品 销售量（台） 某产品 成本（元） 序号 某产品 销售量（台） 某产品 成本（元） 1 12500 233，375 7 13300 240，500 2 12700 234，500 8 13500 240，650 3 12800 234，600 9 13600 242，680 4 13200 236，500 10 13800 244，000 5 13400 238，560 11 13900 245，000 6 13500 240，600 12 13800 246，000 第七页，共四十三页。 第八页，共四十三页。 财务预测的基本方法——高低点法 单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高点业务量-低点业务量） 固定成本=高点全部成本-高点业务量*单位变动成本 例3-2：用高低点法对上例进行预测。 第九页，共四十三页。 财务预测的基本方法——销售百分比方法 销售预测百分比方法是假定资产、负债和费用与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。 例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000万元，相应的资产负债表和利润表如下。2010年预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出2010年的融资预测。 第十页，共四十三页。 资产负债表 项目 2009 占销售百分比 2010 项目 2009 占销售百分比 2010 货币资金 180 6% 240 应付账款 300 10% 400 应收账款 420 14% 560 应交税金 120 4% 160 存货 900 30% 1200 应付工资 180 6% 240 流动资产合计 1500 50% 2000 流动负债合计 600 20% 800 长期资产 1500 50% 2000 长期负债 600 资产合计 3000 100% 4000 所有者权益 1800 第十一页，共四十三页。 项目 2006 2007 销售收入 3000 4000 销售成本 1800 2400 期间费用 600 800 利润总额 600 800 所得税 180 240 净利润 420 560 损益表 第十二页，共四十三页。 基本步骤 确定资产、负债项目的销售百分比 预计各项经营资产和经营负债 预计可动用的金融资产 预计增加的留存收益 预计增加的借款 第十三页，共四十三页。 第二节 财务预算 第十四页，共四十三页。 全面预算体系 经营预算 资本预算 财务预算 第十五页，共四十三页。 第十六页，共四十三页。 预算的编制方法 固定预算 弹性预算 概率预算 零基预算 滚动预算 第十七页，共四十三页。 全面预算的编制程序 企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标； 基层成本控制单位自行编制预算； 各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、财务等预算； 预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司总预算； 经过总经理、董事会讨论、修改及批准； 批准后的预算下达给各单位执行。 第十八页，共四十三页。 经营预算编制 经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资料，方可编制当年财务预算。 例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时付清上季度40%余款。每年末