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企业财务报表规范申报的内容与要求 一，企业上市前财务报表规范申报的内容与要求 1，三年一期财务报表的剥离调整 一般而言，国有企业整体改制上市或将经营性资产单独作为主体上市需要对非经营性资产、 负债进行剥离调整，而有限公司整体变更为股份有限公司，此种情况通常不存在剥离调整问 题，但实务中因上市的需要，需要调整公司架构，诸如剥离与主业无关的长期股权投资 （子 公司）或严重亏损的子公司或不宜在申报财务报表中反映的不规范业务。 2，财务指标的合理性 1）纵向分析财务 指标的合理性，包括三年一期资产负债率、销售增长率、现金流量情况等， 分析相同指标在不同期间有无异常波动。 2 ）审核人员比较关注的财务指标问题主要有：主要会计科目，如应收及暂付款项、存货、 长短期借款、销售收入、主营业务成本、应交税金的异常增长和变动；主要财务指标如存货 周转、流动比率、速动比率、资产负债率、毛利率的异常波动等；现金流情况，净利润大幅 度增长的同时没有伴随着现金流量的相应增加；各项准备计提不充分，没有贯彻谨慎性原则。 3 ）横向与同行业（上市）公司比较分析，如同类产品销售毛利率、成本费用率情况，若差 异较大，需要有合理的解释。如果全行业因原材料价格上涨，毛利率下滑，发行人毛利率却 大幅上升但无合理解释，则可能影响审核人员的判断。 4 ）在不违背会计原则的基础上，尽量使最近一期利润最大化，以提高发行价格。 3，经营业绩出现大幅度下滑，是否存在发行障碍 4 ，如何对待已经废止相关文件中有关财务指标 如关联交易 （采购与销售）不得超过30%的比例等。 取消116 号文件的30%的关联交易比例限制，并不意味着关联交易不再是审核重点，作为替 代手段，证监会提出了更加严格的信息披露要求。 二，创业板企业上市财务报表申报的要求 1，强调披露创业板公司的成长性信息 高成长性是创业板公司的特点。一般来说，上主板市场的公司是比较成熟的公司，有稳定的 现金流，业绩较好。相比之下，上创业板的公司通常营利现状不太理想，但成长潜力较大， 同时公司的风险也大。但为了减少风险，必须对上市公司盈利能力与发展前景进行披露。 2，讲究信息的实效性 信息的实效性规定了创业板公司风险的大小，直接影响到投资者的信心。《深圳证券交易所 创业板股票上市规则》（送审稿）要求上市公司每季度披露信息等。这一点主板市场是没有 的。这是因为主板公司是比较成熟公司，而创业板公司是成长性公司，由于处在成长期，变 化因素很多，所以直接影响到公司未来的发展。这就要求公司上市之前缩短信息披露时间， 提高信息披露的实效性。 3，应重视对风险的披露 1）风险是创业板公司信息披露的焦点。 在主板市场，上市公司的产品、技术、市场走势比较确定，公司的风险主要来自竞争对手的 产品创新、技术创新、市场争夺。因此，《主板公司招股说明书》对上市公司风险只须常规 披露。 2 ）由于创板公司行业不确定性、技术不确定性等因素，《创业板公司招股说明书（送审稿）》 对拟上市公司的风险，除了要求进行常规的定性分析外，还要求尽可能定量分析。同时要求 拟上市公司对行业前景、竞争状况、市场容量、投入产出、技术水平等发展趋势，核心技术 来源，是否拥有核心技术的所有权等进行披露。 3 ）还要求拟上市公司应当披露可以连续计算的至少24 个月的业务发展情况，主要产品或服 务的研究开发简要历程；主要产品或服务的性能、质量水平、核心技术的取得方式；市场开 发和拓展情况；主要产品或服务的销售方式等。 4 ）公司准备在创业板上市前，除了要关注条件因素、特殊要求等事项，还要遵循法定的程 序去操作。此外，鉴于整体法制环境、监管环境远未完善等原因，创业板市场所蕴涵的系统 性风险不可小视。而完善投资者保护的法律制度和提高执行的质量，则应该是所有制度建设 和环境改善的重中之重 。