第十三期土地使用税、房产税相关政策解读.pptVIP

* 六、 应纳税额的计算 （一）以房产余值为计税依据应纳税额的计算公式： 应纳税额＝房产余值×1.2% 其中：房产余值＝房产原值×（1-原值减除率） （二）以房产租金为计税依据应纳税额的计算公式：应纳税额＝房产租金收入×12%（或4% 第二十五页，共六十一页。 * 七、申报缴纳 （一）纳税义务发生时间 1.自建的房屋，自建成次月起征收房产税。 2.委托施工企业的，从办理验收手续之次月起征收房产税。在办理验收手续前已使用的，从使用之日起计征。 3.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。 4.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。 第二十六页，共六十一页。 * 5.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。 6.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 ——纳税义务截止时间 从2009年1月1日起，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。—财税〔2008〕152号 第二十七页，共六十一页。 * 例题： 1.某商贸公司2012年3月10日，与某房地产开发公司签订商品房购买合同，并于2014年3月10日办理交付手续，请问商贸公司应于何时计算应缴纳的房产税？ 解析：商贸公司应于2014年4月份起开始计算。 2.由于政府进行道路拓宽改造，2013年6月10日，某公司一栋92年建造原值为1000万元临街办公楼被拆除，请问公司这栋办公楼2013年应纳多少房产税？ 解析：应计算至2013年6月末。 1000×（1-20%） ×1.2% ÷12 ×6=4.8（万元） 注意：要及时做好相关资料的备案，以及税源变更登记。 第二十八页，共六十一页。 * （二）纳税期限 房产税实行按年征收，分期缴纳。 山西省规定：按年征收，分半年缴纳，上半年的应纳税款于6月份征收入库，下半年的应缴纳税款于12月份征收入库。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的座落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 第二十九页，共六十一页。 * 太原市规定：市区内即六城区房产税纳税地点为机构所在地税务机关，对座落在四县（市）的房产向座落地地税机关缴纳，市区与四县（市）或四县市之间跨地区房产，在座落地缴纳。 第三十页，共六十一页。 * 例题： 1.迎泽区地税局管辖某企业，在杏花岭区购置了一层写字楼用于办公，请问应向哪个税务机关申报缴纳房产税？ 解析：应向迎泽区地税局申报缴纳。 在六城区房产税纳税地点为机构所在地主管地税机关 2.阳曲县地税局管辖某企业，在万柏林区购置了一间写字间。请问应向哪个税务机关申报缴纳房产税？ 解析：应向万柏林区地税局申报缴纳。 跨四县（市）和市区房产税纳税地点为房产所在地主管地税机关。 第三十一页，共六十一页。 * 八、税收优惠 基本规定： （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免纳房产税。 （二）国家财政部门拨付事业经费的单位（包括实行差额预算管理的事业单位）自用的房产免纳房产税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免纳房产税。 （四）个人拥有的非营业用的房产免纳房产税。 （五）经财政部批准免税的其他房产。 （六）纳税人缴纳有困难的，可按照我省管理体制进行审批减免。 第三十二页，共六十一页。 * 一些特殊规定： 1.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。 2.基建工地的临时性房屋，在施工期间，免征房产税 3.因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税 4.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。 5.山西省还规定，对医院、托儿所、幼儿园、学校自用房产免征房产税（学校指从事学历教育的学校）。 第三十三页，共六十一页。 城镇土地使用税 一、基本概念 二、征收范围 三、纳税人 四、计税依据 五、税率及土地等级 六、应纳税款的计算 七、申报缴纳 八、税收优惠 34 第三十四页，共六十一页。 一、基本概念 城镇土地使用税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照实际占用的土地面积征收的一种地方税。 征税对象为土地，凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围的土地，不论是属于国家所有还是集体所有，都是征税对象。 35 第三十五页，共六十一页。 主要征税依据： 1988年9月27日正式发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，自同年11月1日起施行 2006年12月30日，国务