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* * 第五节 个人所得税税务筹划 * 第一页，共三十一页。 一、工资、薪金所得的节税要领 第一，白色收入灰色化； 第二，收入福利化； 第三，收入保险化； 第四，收入实物化； 第五，收入资本化。 二、个体工商户的生产、经营所得节税要领 第一，收入项目极小化节税； 第二，成本、费用扣除极大化节税； 第三，防止临界点档次爬升节税。 个人所得税的税收筹划 * 第二页，共三十一页。 三、劳务报酬所得的节税要领 第一，零星服务收入灰色化； 第二，大宗服务收入分散化； 第三，利用每次收税的免征额节税。 四、稿酬所得的节税要领 第一，作者将稿子转让给书商获得税后所得； 第二，作者虚拟化； 第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除； 第四，利用每次收入超过4000元的20%扣除； 第五，利用30%折扣节税。  个人所得税的税收筹划 * 第三页，共三十一页。 五、特许权使用费所得的节税要领 第一，特许权使用费低价转让化； 第二，将此项收入包含在设备转让价款之中。 六、利息、股息、红利所得节税要领第一，利息收入国债化； 第二，股票收入差价化； 第三，红利收入送股、配股化。  个人所得税的税收筹划 * 第四页，共三十一页。 七、财产租赁、财产转让所得节税要领 第一，成本扣除极大化； 第二，转让所得灰色化； 第三，房产原值评估极大化； 第四，费用扣除极大化。 个人所得税的税收筹划 * 第五页，共三十一页。 个人所得税的税收筹划 一、个人所得税纳税人的税收筹划 纳税人的法律界定 居民纳税义务人：住所、居住时间 负无限纳税义务 非居民纳税义务人 * 第六页，共三十一页。 纳税人的税收筹划 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 通过改变居住时间 由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以 得到税收抵免 1、两国之间有税收协定吗？ 2、采用何种抵免方法？ 3、能得到全额抵免吗？ * 第七页，共三十一页。 通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所 通过人员的流动降低税收负担 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费 纳税人的税收筹划 美国纽约州拟向高收入人群每年加征总额40亿美元的个人所得税，以平衡预算赤字。如果这个方案得以通过，这将是纽约州近年来规模最大的增税计划。许多富人听闻消息纷纷准备搬家避税。 * 第八页，共三十一页。 个人纳税人与个体工商户、个人独资企业的选择 有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊 承担的责任 税负 从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税 * 第九页，共三十一页。 个人承包方式的选择 有关计税规定 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税 * 第十页，共三十一页。 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税 对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税 只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税 个人承包方式的选择 * 第十一页，共三十一页。 对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税。 个人承包方式的选择 * 第十二页，共三十一页。 张先生承包一企业，承包期间为2011年3月1日至2013年3月1日.2011年3月1日至2011年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固定资产的租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 方案二：仍使用原企业的营业执照 问：你认为哪一种方式更节税呢? 个人承包方式的选择 * 第十三页，共三十一页。 将企业拆分 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。 * 第十四页，共三十一页。 二、征税范围 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 * 第十五页，共三十一页。 案例1 员工福利的税务筹划 李某是一建筑公司招聘的技术工人，合同上约定员工每月工资总额6000元。 李某作为技术工人，工作地点经常变动，还经常加班加点，不能按时就餐，签订合同的时候已经约定了工资总额，公司不另外给予补助；同时，由于种种原因