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根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会放生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 我们在分公司审计时发现，总经理为了满足经营目标，一切管理措施均要让路。 控制目标设定与成本效益的考虑 我们在工作中经常会遇到烦心事，有时很多不确定因素集中在一起， 内部控制方法： 组织控制 人事控制 风险评估 程序控制 检查控制 设施设备控制 内 部 控 制 是 什 么 ？ 方法 第三十一页，共五十三页。 内 部 控 制 怎 么 做？ 组织控制 ? 目标、授权和职责 ? 分离不相容职务 ? 决策授权 ? 工作说明书 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 第三十二页，共五十三页。 案例四 内 部 控 制 怎 么 做 第三十三页，共五十三页。 人事控制 甄选合适的人员 绩效考核 适时的人员培训 人 事 控 制 内 部 控 制 怎 么 做 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 休假和工作轮换 第三十四页，共五十三页。 风险评估 风 险 识 别 风 险 分 析 风险评估： 内 部 控 制 怎 么 做 建 立 机 制 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 第三十五页，共五十三页。 内 部 控 制 是 什 么 ？ 发生坏账 政府处罚 法律诉讼 成本超标 收入的减少 资产的毁损 竞争劣势 管理信息谬误 …… 风险是普遍存在的： 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 第三十六页，共五十三页。 政策 规章制度 流程 作业指导书 程序控制 程 序 控 制 内 部 控 制 怎 么 做 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 第三十七页，共五十三页。 内 部 控 制 怎 么 做？ 设施设备控制 ? 计算机软硬件控制 ? 权限设置 ? 摄像头 ? 门禁 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 程 序 控 制 第三十八页，共五十三页。 实施监控 内 部 控 制 怎 么 做 监 控 纠正偏差 检查控制 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 第三十九页，共五十三页。 内 部 控 制 怎 么 做 监 控 监控方法 ● 检查 ● 审计 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 第四十页，共五十三页。 内部审计的定义 —国际内审协会（I I A）1999 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动。 它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立、客观的管理咨询活动。它通过系统、专业的手段，评价、提高企业的管理水平，控制过程风险，帮助企业实现经营目标。 内 部 控 制 怎 么 做