会计学课件-会计核算组织程序.pptVIP

会计核算组织程序 9.1 会计核算组织程序概述 9.1.1会计核算组织程序的意义 9.1.2 影响企业选择会计核算组织程序的因素 9.1.1会计核算组织程序的意义 含义：会计核算组织程序，也称会计核算形式或账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。 具体地说，制定合理的会计核算组织程序具有以下意义: （1）有利于会计工作程序的规范化 （2）有利于保证会计记录的完整性、正确性 （3）有利于减少不必要的会计核算环节 9.1.2 影响企业选择会计核算组织程序的因素 （1）本企业的业务性质、规模、会计业务的繁简程度及管理上的要求 （2）国家有关财务、会计法规对会计信息质量的要求 （3）在保证会计信息及时性和质量的前提下，尽量简化核算手续，提高会计工作的效率。 9.2 记账凭证会计核算组织程序 含义：记账凭证会计核算组织程序，就是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账的会计核算组织程序。 特点：无需对记账凭证进行汇总，而是直接据以登记总分类账。 原始凭证 汇总原 始凭证 记帐凭证 收 款 付 款 转 帐 日记帐 现金 银行 存款 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 基本步骤是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账； （5）月终，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对相符； （6）月终，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 优点：记账凭证会计核算组织程序是一种最基本的会计核算组织程序。由于它能够体现会计核算的基本原理和基本程序，因而具有简单明了，易于理解和掌握的优点，而且总分类账比较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，便于核查账目。 缺点：这种会计核算组织程序登记总分类账的工作量比较大． 改进办法：为克服这种会计核算组织程序的不足，可将相同经济业务的原始凭证编制成原始凭证汇总表，再据以填制记账凭证、登记总账，以减少登记总账的工作量。 适用范围：这种会计核算组织程序一般只适用于规模较小、经济业务不多的企业 9.3 科目汇总表会计核算组织程序 含义：科目汇总表会计核算组织程序，又称记账凭证汇总表账务处理程程序。 特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 基本步骤是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，每日或定期编制科目汇总表； （5）根据科目汇总表登记总分类账； （6）月终，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的记录与总分类账的记录核对相符； （7）月终，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 科目汇总表会计核算组织程序的优点：可以大大减少总分类账的登记工作，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用，有利于保证账簿登记的正确性。 其缺点是：在科目汇总表和总账中，都不能反映科目之间的对应关系，因此不便于对经济业务的来龙去脉进行分析，也不便于进行会计检查。 适用范围：这种会计核算组织程序适用于业务量较大的企业。 9.4 汇总记账凭证会计核算组织程序 特点是：先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 凭证类别与帐户设置：采用汇总记账凭证会计核算组织程序，需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。设置的账簿主要有，现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账；除此之外，还需设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种汇总记账凭证．在各种汇总记账凭证中都要求反映账户之间的对应关系，需采用设有“对方科目”栏的总账。 表9-3 汇总收款凭证 借方科目：银行存款 ××年×月份 汇总收款凭证示例 表9-4 汇总付款凭证 贷方科目：现金 ××年×月份 汇总付款凭证示例 基本步骤是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； （5）月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账； （6）月终，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账