企业所得税应纳税额.pptVIP

第三章 应纳税额的计算 二、境外所得税抵免 （十二）关于境外分支机构与我国对应纳税年度的确定 企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。企业取得上款以外的境外所得实际缴纳或间接负担的境外所得税，应在该项境外所得实现日所在的我国对应纳税年度的应纳税额中计算抵免。 第三十一页，共五十页。 第三章 应纳税额的计算 二、境外所得税抵免 （十三）关于不具有独立纳税地位的定义 是指根据企业设立地法律不具有独立法人地位或者按照税收协定规定不认定为对方国家（地区）的税收居民。 （十四）企业取得来源于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得，参照执行。 第三十二页，共五十页。 第三章 应纳税额的计算 财政部国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知（财税 〔 2011 〕 23 号） 1、石油企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项” ) ，或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外油（气）项目投资、工程技术服务和工程建设的油（气）资源开采活动的应纳税所得额，并按照财税 〔 2009 〕 125 号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和