资产的核算重点是存货.pptxVIP

会计学第1页/共145页专题一 货币资金一、现金的核算二、银行存款的核算三、其他货币资金的核算第2页/共145页货币资金核算和管理的要求严格岗位分工，执行授权批准制度；加强现金和银行存款的管理，实行交易分开；加强票据及有关印章的管理；实施内部稽核，加强监督检查。人民币 中国 美元 德国 马克 第3页/共145页一、现金的管理及核算现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。凡在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照国务院颁布的《现金管理暂行条例》和财政部有关货币资金的内部会计控制规范办理有关现金收支业务，严格管理现金。第4页/共145页现金的使用范围职工的工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星开支；中国人民银行确定需要支付现金的其他出。第5页/共145页现金的库存限额 现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。 企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。第6页/共145页现金日常收支管理企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。不得以“白条”顶库存，不准公款私存，不准保留账外公款，不准设“小金库”。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 现金收讫记账凭证原始凭证审核审核登 帐现金付讫第7页/共145页现金收付的凭证审查现金收支必须取得和填制合法的原始凭证，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。第8页/共145页二、银行存款银行存款管理的主要内容：企业在银行的账户设立通过银行账户办理转账结算严格遵守银行结算纪律定期与银行核对账目 中国人民银行《支付结算办法》规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户分为四种：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让无真实交易的债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒付，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用银行账户。 及时核对银行存款账面余额与银行对账单，及时处理未达账项。第9页/共145页第10页/共145页 银行的结算方式由存款人签发的，委托银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支 票适用范围：同城结算种类：现金支票、转账支票和普通支票付款期限：自出票日起10天规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制特点：手续简便、灵活、银行见票即付注：严禁签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票第11页/共145页付款企业根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证；收款企业根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证第12页/共145页汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇 兑适用范围：异地种类：信汇和电汇特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速第13页/共145页付款企业根据取回的汇款凭证回单联编制付款凭证；收款企业根据银行转来的信、电汇凭证编制收款凭证第14页/共145页委托收款收款人委托其开户银行向付款人收取款项的结算方式。适用范围：同城、异地结算种类：邮寄和电报 无金额起点限制；付款承付期3天；开户银行不负拒付审查的责任有关规定：第15页/共145页付款企业在付款期满银行通知款项已经转账付出时，编制付款凭证；收款企业在接到银行款项已收到的通知时，编制收款凭证第16页/共145页银行汇票适用范围：异地结算；种类：一般用于转账，填明“现金”字样的也可用于支取现金付款期限：自出票日起1个月规定：金额起点为500元、一律记名、允许背书转让特点：票随人到，兑现性强，银行保证支付。　汇款人将款项交存银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的一种银行票据。第17页/共145页 企业在填“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请