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表8b1 产品成本预算（变动成本法） 单位成本 生产量（万块） 生产成本（万元） 元/每公斤或每小时 投入量 成本（元） 直接材料 0.1 2.6公斤 0.26 16000 4160 直接人工 10 0.015小时 0.15 16000 240 变动制造费 8 0.015小时 0.12 16000 1920 合 计 0.53 16000 8480 第三十页，共五十二页。 七、期末存货预算 预计期末产成品存货＝预计期末存货量×单位产品成本 第三十一页，共五十二页。 表8a2 期末产成品存货预算 （完全成本法） 单位产品成本 0.61元 期末产成品存货量 100万块 期末存货成本 61万元 期初存货成本 63万元 预计2004年生产成本 9760万元 预计销售成本 9762万元 第三十二页，共五十二页。 表8b2 期末产成品存货预算 （变动成本法） 单位产品成本 0.53元 期末产成品存货量 100万块 期末存货成本 53万元 预计销售量 16000万块 预计销售成本 8480万元 第三十三页，共五十二页。 八、销售及管理费用预算 根据资料7和销售预算编制销售与管理费用预算。 第三十四页，共五十二页。 表9 销售及管理费用预算 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量（万块） 2000 6000 6000 2000 16000 单位变动销售与管理费用（元/块） 0.05 0.05 0.05 0.05 0.05 预计变动销售与管理费用（万元） 100 300 300 100 800 固定性销售及管理费用 工资（万元） 35 35 35 35 140 广告费（万元） 10 10 10 10 40 折旧费（万元） 15 15 15 15 60 保险费（万元） － － 15 － 15 差旅费（万元） 5 5 5 5 20 固定费用合计（万元） 65 65 80 65 275 预计销售与管理费用 165 365 380 165 1075 减：折旧 15 15 15 15 60 预计现金支付的销售及管理费用 150 350 365 150 1015 第三十五页，共五十二页。 九、现金预算 第三十六页，共五十二页。 表10 现金预算表 单位：万元 季度 1 2 3 4 全年 期初现金余额 120 加：现金收入（表3） 可供使用现金 减：现金支出 直接材料（表5） 直接人工（表6） 制造费用（7） 销售及管理费用（表9） 所得税 资本支出 现金支付总额 最低现金余额 现金多余或不足 筹资与运用 借款（期初） 还款（期末） 借款利息（年利6%） 合计 期末现金余额 可供使用现金－现金支出总额－最低现金余额 借款额=最低现金余额+现金不足额 第三十七页，共五十二页。 项目八 预算管理 第一页，共五十二页。 本章内容 预算概述 全面预算的编制 预算控制类型 第二页，共五十二页。 第一节 全面预算概述 全面预算是企业在一定生产经营期间内经营决策所定目标的数量表现，也称总预算。 第三页，共五十二页。 全面预算内容 经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本和期末存货预算、销售及管理费用预算。 财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算。主要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。 专门决策预算是与企业的固定资产投资有关的预算。 第四页，共五十二页。 长期战略目标 销售预算 长期销售预算 生产预算 销售及管理费用预算 期末存货预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计资产负债表 预计损益表 预计财务状况变动表 第五页，共五十二页。 全面预算的编制程序 （1）在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下发到各有关部门； （2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； （3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析； （4）审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算； （5）将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第六页，共五十二页。 全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间