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④追查截止日期银行对账单上的在途存款（企业已收，银行未收），并在银行账户调节表上注明存款日期； ⑤追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源； 第三十页，共四十四页。 另外： 经过调节，双方金额相等，但不能排除下列两种行为的发生： （1）企业内部人员盗用银行账号的违法行为 这种行为在账目上表现为银行方面有一收一付的记载，而企业没有此项记录，双方金额仍是相等的。 第三十一页，共四十四页。 第十二章 货币资金审计 第一页，共四十四页。 第一节 货币资金内部控制及其测试 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第二页，共四十四页。 第一节 货币资金内部控制及其测试 一、内部控制 1.收款控制： 现金出纳与现金记帐职务分离； 现金折扣要审批； 及时记录现金收入； 定期盘点现金，取得银行对帐单，编制银行存款余额调节表； 现金日记帐与总帐的登记职务分离。 第三页，共四十四页。 2.付款控制： 付款方式（现金或转账）控制 支票申领制度； 报销制度； 付款签字制度。 第四页，共四十四页。 二、控制测试 1.抽取并检查收款凭证：日期、金额、对账单、明细帐、发票 2.抽取并检查付款凭证：批准手续、金额、对账单、发票 3.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总帐核对 4.抽取一定期间的银行存款余额调节表，检查是否按月正确编制并经复核。 第五页，共四十四页。 5.检查外币的折算方法等； 6.评价内部控制。 第六页，共四十四页。 收款凭证的检查 ①核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 ②核对收款凭证、银行存款日记账的收入金额是否正确。 ③核对收款凭证与银行对账单是否相符。 ④核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。 ⑤核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致等。 第七页，共四十四页。 付款凭证的检查 ①检查付款的授权批准手续是否符合规定。 ②核对付款凭证、银行存款日记账的付出金额是否正确。 ③核对付款凭证与银行对账单是否相符。 ④ 核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 ⑤核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符等。 第八页，共四十四页。 日记账与总账核对 ①核对总账中的库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等有关账户的记录。 ②看库存现金、银行存款日记账中有无计算错误，加总是否正确无误。 第九页，共四十四页。 第二节 现金审计 一、现金审计目标 二、实质性测试程序 第十页，共四十四页。 一、库存现金审计目标 1.确定被审计单位资产负债表的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3.确定现金的余额是否正确； 4.确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 第十一页，共四十四页。 二、实质性测试程序 核对—盘点—抽查—截止—外币—披露 （一）核对日记账与总帐的余额是否相符。（起点程序） （二）盘点（验证存在性） 突击盘点、盘点表、充库“白条” 第十二页，共四十四页。 （三）抽查大额的现金收支：内容，审批、相关账户记录 （四）截止 （五）检查外币现金的折算 （六）检查其披露 第十三页，共四十四页。 现金盘点 1.盘点现金的要求 （1）突击方式: 以防出现移东补西，影响盘点结果的真实性。 （2）盘点时间:最好选择在上午上班前或下午下班之后。 (为了不影响被审计单位经营活动的正常进行) 第十四页，共四十四页。 （3）盘点时，必须有出纳人员、会计部门负责人和审计人员同时在场。 （4）如果企业库存现金多处存放，应采取同时盘点的方法进行，人手不够时，也可先封存现金，再逐一盘点。 第十五页，共四十四页。 2. 盘点现金的方式 监督盘点 即出纳员进行库存现金的查点，审计人员只是在一旁对现金查点进行监督； 第十六页，共四十四页。 3. 具体步骤 1）制定计划（盘点程序） 包括盘点时间、范围、方式、人员等。 2）审查帐簿 审阅库存现金日记帐，并与现金收付凭证核对。 3）结出余额 出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，结出当日现金结余额，整理出已收款、已付款未入账凭证数额。 用盘点表中登记的日记账余额加已收款未入账凭证数额减已付款未入账凭证数额，算出库存现金应存数。 第十七页，共四十四页。 4）盘点现金 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”。 5）账实核对 用库存现金应存数同盘点后的实存数对比计算出现金盘盈、盘亏数额。 第十八页，共四十四页。 4.注意事项 1）白条、借条、代保管的工资、未提现的支票、未作报销的原始凭证，应