增值税财务会计与财务管理知识分析处理.pptVIP

(二)接受劳务的会计处理 借：待扣税金-待扣进项税额（按照专用发票注明的增值税额） 其他业务成本、制造费用、委托加工物资、销售费用、 管理费用等（按专用发票上记载的委托加工、修理修配等劳务费用） 贷：应付账款、银行存款等（按应付或实际支付的金额） 第三十一页，共五十一页。 例14.光明公司发出原材料一批，价款20000元，交加工单位加工零配件。加工单位开来专用发票注明加工费2000元，增值税税额340元，以银行存款支付。专用发票已按规定通过税局认证。要求作出相关会计分录。 (1)发出加工材料时： 借：委托加工物资 20000 贷：原材料 20000 (2)支付加工费时： 借：委托加工物资 2000 应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2340 第三十二页，共五十一页。 (3)加工完毕后收回时： 借：半成品 22000 贷：委托加工物资 22000 第三十三页，共五十一页。 接受投资转入货物的会计处理 借：原材料、库存商品（投资货物价值） 待扣税金-待扣进项税额（专用发票上注明的增值税额） 贷：实收资本（增值税与货物价值的合计数） 接受捐赠材料的核算 借：原材料（确认的不含税价格） 待扣税金-待扣进项税额（专用发票上注明的增值税额） 贷：营业外收入 第三十四页，共五十一页。 购入免税农产品的会计处理 借：待扣税金-待扣进项税额（农产品买价×扣除率） 材料采购、在途物资、原材料等（按买价扣除进项税额） 贷：应付账款、银行存款等（按应付或实际支付的价款） 例30.某棉纺厂从农村收购棉花一批已验收入库，收购支付金额250000元。问该公司如何进行账务处理？ 借：原材料 217500 待扣税金-待扣进项税额 32500 贷：银行存款 250000 第三十五页，共五十一页。 受托代销商品的会计处理 例15.甲公司委托光明公司代销其产品，发出产品成本为50000元。双方协议价55000元。若干天后，光明公司向甲公司报代销清单，甲公司向光明公司开具增值税专用发票，价款55000元，增值税税率17％，销项税额9350元，共计64350元；甲公司应付给光明公司代销手续费2500元。问光明公司如何进行账务处理？ 第三十六页，共五十一页。 税法 增值税 第六节 增值税会计处理 一、相关会计账户设置 设置总分类账“应交税费”账户 在总分类账“应交税费”下设二级明细账“应交增值税”、“未交增值税”。 在二级明细账“应交增值税”下设三级明细账“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等9个专栏。 第一页，共五十一页。 二、销项税额的会计处理 销售过程中，企业一方面将生产出来的库存商品或购进的商品交给购货方，按照售价(不含税价)从购货方取得销售收入，另一方面按照销售额和规定的税率计算，向购买方收取增值税额，即销项税额。增值税的核心就是用企业收取的销项税额扣除其购货时支付的进项税额，从而反映出企业实际应缴纳的增值税额。 第二页，共五十一页。 例1.光明公司为一般纳税人（下同），委托丙公司代销其产品，发出产品成本为80000元。丙公司报来代销清单，光明公司向丙开具增值税专用发票，价款90000元，增值税税率17％，销项税额15300元，共计105300元；光明公司应付给丙公司1500元代销费用。问该公司如何账务处理？ 发出代销商品时： 借：委托代销商品 80000 贷：库存商品 80000 收到丙公司的代销清单，并向丙公司开具专用发票时： 借：应收账款——丙公司 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税(销项税额)15300 第三页，共五十一页。 收到丙公司交来的手续费结算清单时： 借：销售费用 1500 贷：应收账款——丙公司 1500 收到丙公司划来款项(手续费已扣除)时： 借：银行存款 103800