日常业务和特种决策预算编制.pptVIP

（三）编制直接材料消耗及采购预算 直接材料消耗及采购预算，是指反映预算期内各种直接材料消耗数量及采购金额的预算。 它是以生产预算基础编制的，包括材料需要量预算和采购预算两个部分。 编制该预算时，需要确定各种产品材料消耗定额、预计材料采购单价、期初期末材料存货水平，以及采购资金支付情况。 第十二页，共四十七页。 表12-10 海北公司20××年材料消耗定额及采购单价资料 产品品种 季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 A产品 消耗定额 甲材料 3 3 3 3 乙材料 2 2 2 2 B产品 消耗定额 甲材料 1 1 1 1 乙材料 3 3 3 3 材料 采购单价 甲材料 10 10 10 10 乙材料 5 5 5 5 丙材料 　 　 　 4 第十三页，共四十七页。 表12-11 海北公司20××年材料存货量与其他资料 材料名称 年初存货量 年初 单位成本 年初 成本总额 年末 存货量 甲材料 300 　 　 320 乙材料 200 　 　 240 丙材料 　 　 　 2,500 年初应付款余额 　21,200 预计期末存货量占下期需用量的百分比 20% 第十四页，共四十七页。 表12-12 海北公司20××年直接材料及采购预算 材料 种类 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 合计 资料来源 甲材料 Ａ产品耗用量 3,090 3,960 4,650 5,760 17,460 　 Ｂ产品耗用量 790 980 880 1,530 4,180 　 甲材料需用量 3,880 4,940 5,530 7,290 21,640 　 加:期末材料存量 988 1,106 1,458 320 320 　 减:期初材料存量 300 988 1,106 1,458 300 　 本期采购量 4,568 5,058 5,882 6,152 21,660 　 材料采购成本(不含税) 45,680 50,580 58,820 61,520 216,600 　采购量×单价 乙材料 Ａ产品耗用量 2,060 2,640 3,100 3,840 11,640 　 Ｂ产品耗用量 2,370 2,940 2,640 4,590 12,540 　 乙材料需用量 4,430 5,580 5,740 8,430 24,180 　 加:期末材料存量 1,116 1,148 1,686 240 240 　 减:期初材料存量 200 1,116 1,148 1,686 200 　 本期采购量 5,346 5,612 6,278 6,984 24,220 　 材料采购成本(不含税) 26,730 28,060 31,390 34,920 121,100 　 丙材料　 　 　 　 10,000 　 　根据专门预算编制 各种材料采购成本总额 72,410 78,640 90,210 106,440 347,700 　 增值税进项税额（税率17%） 12,310 13,369 15,336 18,095 59,109 　 预计采购金额合计（含税） 84,720 92,009 105,546 124,535 406,809 　 当期现购材料款(60%) 50,832 55,205 63,327 74,721 244,085 　 偿付前期所欠材料款(40%) 21,200 33,888 36,804 42,218 134,110 　 当期现金支出小计 72,032 89,093 100,131 116,939 378,195 　 期末应付账款金额　 　 　 　 49,814 　 　四季度未付金额 第十五页，共四十七页。 （四）编制应交税金及附加预算 应交税金及附加预算 是指为规划预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 不包括预交的所得税和直接计入管理费用的印花税。 第十六页，共四十七页。 【例12-8】海北公司应交税金及附加预算的编制 接上例，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。 则编制税金及附加预算见表12-13。 第十七页，共四十七页。 表12-13 海北公司20××年应交税金及附加预算 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 合计 资源来源 增值税销项税额 29,240 37,400 41,650 64,600 172,890 　 增值税进项税额 12,310 13,369 15,336 18,095 59,109 　 应交增值税 16,930 24,031 26,314 46,505 113,781 销售税金及附加(10%) 1,693 2,403 2,631 4,651 11,378 　 现金支出合计 18,623 26,434 28,946 51,1