我国外商投资的税收国民待遇实现的法律机制研究.pdfVIP

摘 要 世界金融的持续生长过程中，我们在列国市场上的重要地位愈来愈突出。跨 境投资正在变得愈来愈自由，二〇二〇年我们出台了《优化营商环境条例》、《外 商法》，外商在我们这里注资的经济环境不断被优化，税收优惠激励措施不再是 一项引诱它们来我们这里注资的关键要素，其弊端也逐渐显露出来，最明显的弊 端就是造成东部繁荣地区与西部区域的经济不均衡的生长，不利于我国经济正常 生长。从税收公正角度上，税收优惠激励措施对于内商来说也是一种不平等税收 待遇，承担的税收重于本国的外商。因而，我们应当鉴戒域外的税收国民待遇法 律原则成功的经历，拟定出适合我们市场经济的税收法律规范。由于我们内地与 东部繁荣经济地域生长速率差距太大，我们可以基于国情采用税收国民待遇法律 原则，同时采取税收优惠鼓励外商向我们重点扶助的行业、地域进行投资。目前， 我们关于外商的税收法律规范，包括 《外商法》和 《所得税法》，前者的税收国 民待遇法律原则是缺失的；后者虽然规定了内、外商在税收上的国民待遇法律原 则，但是法律规定不够精细化。本论文通过借鉴域外税收国民待遇法律原则成功 经历，来精细化、完善我们对于外商采用的税收国民待遇法律原则和税收优惠激 励措施两者并存的法律规范。税收国民待遇法律原则，是维护内、外商的平等争 夺、优化经商环境的法律武器，这为今后我们这里各类市场主体正常生长、正常 争夺资源，奠定法律机制基础，并巩固我们这里的营商环境，对促进我们市场经 济正常成长具有关键作用。近几十年，我们的税收优惠法律制度不仅在引诱外商 注资、提高经济实力薄弱的西面地区经济方向起到了紧要效用，而且在提高我们 这里的财政收入、促进就业方向的效用也是不可小觑的。虽然外商可以依据税收 优惠享有较低的税收负担，但税收优惠并不违背WTO所要求的国民待遇原则。本 论文通过借鉴域外税收国民待遇法律原则成功经历，精细化、完善我们的税收优 惠法律制度、填补税法中的税收国民待遇法律原则，构建同一的内、外商税收国 民待遇法律原则与税收优惠激励措施，实现税收法律体系被改良。近年来疫情的 原因，这就在成了很多国内的外资企业相继倒闭，改良我们这里的税收法律体系 是税收改革的紧要因素，削减外国的税收负担，节约外商资金投入，才能顺利渡 过新冠疫情的冲击。 【关键词】 国民待遇 区域性税收优惠 域外考察 实现障碍 I 目录 引言 1 一、主题背景、研究意义2 （一）主题选择背景2 （二）研究意义3 （三）研究技巧、新颖点和缺点5 二、税收国民待遇法律机制的概要6 （一）税收国民待遇的内容6 1、税收国民待遇法律制度的概念6 2、税收国民待遇法律制度的种类7 3、税收国民待遇法律制度在我国存在的价值7 （二）税收国民待遇机制内涵之概述8 1、国民待遇之列明8 2、税收国民待遇法律机制实现的必要性8 （三）实现税收国民待遇法律机制的法律意义15 三、实现税收国民待遇法律机制的实际障碍17 （一）国内税收国民待遇法律原则现状17 1、外商法中税收国民待遇法律方面的缺失17 2、企业所得税法中税收国民待遇规定不充分18 （二）税收国民待遇法律机制在中国实施不灵活之社会障碍19 四、税收国民待遇法律原则域外考察20 （一）税收国民待遇法律规范的各国实践20 （二）根据境外税收国民待遇法律原则对我国的启发22 五、克服外商税收国民待遇法律原则现实障碍的具体思路24 （一）根据税收国民待遇法律原则完善我国税制法律体系24 1、细分企业所得税法24 2、填补外商法中税收国民待遇法律原则的漏洞25 （二）税收国民待遇原则与税收优惠是矛盾的统一体27 1、税收国民待遇原则27 2、税收优惠的完善29 I （三）必须继续实行税收优惠31