现金流量表(主表+附表)现金流向的指定.docVIP

现金流量变表主表现金流 一、基本概念 1、现金流量表 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 2、现金流量 是指企业现金和现金等价物的流入和流出，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 3、现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支取的存款不属于现金。 4、现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资，期限短，一般是反映从购买之日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围。一经确定不得随意变更。 二、现金流量表的内容规范 现金流量表包括现金流量主表、现金流量附表；而主表中又包含经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响四部分，现一一说明： 1、经营活动产生的现金流量 （1）、销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期的预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金，企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。 具体如下： ① 销售库存商品、原材料、低值易耗品、包装物、备品备件收到的现金。 销货退回、折扣、折让支付的现金应以负数在本项目反映，不得列入“购买商品接受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。 ② 提供代办、维修、运输、代购、代销、加工、设计等劳务而收到的现金：如手续费收入、维修费收入、运费收入等。 ③ 收到的增值税销项税额； （2）收到的税费返还： 收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。 ▲本项目特指收到的属于税费性质的返还款项，如出口商品给予的增值税返还款项、地方政府给予的各种税费先征后返的款项。由于国家财政管理采取收支分离的模式，实际收到的各项税费返还款均是由财务部门从国库返还，所以在实际业务发生时一定要分析款项的实际属性。 ▲各项优惠政策返还的款项应记入“收到的其他与经营活动有关的现金”中，不记入本项目，如一些农牧企业由于享受国家优惠政策而给予的各项补贴款项均属与此类款项。 ▲采购国产设备返还的增值税，因在返还时冲减了固定资产成本，所以不在本项目反映，应以负数记入“购建固定资产、无形资产和其他长期投资所支付的现金”中。 （3）收到的其他与经营活动有关的现金： 本项目反映公司收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、保险公司流动资产保险赔款、除税费返还以外的其他政府补助收入等。 ① 收到外部银行存款利息、收到违规罚款等收入、经营性出租收到的现金； ② 收到客户或职工的保证金、押金、暂交款、代理业务的暂收或代垫款等。若退还保证金、押金、暂交款及支付代理暂收款或垫付代理业务款时，应当以负数在本项目反映，不得记入“支付其他与经营活动有关的现金”； ③ 收到各级政府给予的补贴、奖励、优惠款项、旅游示范点建设基金等的现金，如各牧场收到的享受国家或地方政府给予的三农补贴款项及其他非税费返还的款项。 4）购买商品、接受劳务支付的现金： 本项目反映公司购买材料、商品、接受劳务等实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买材料、接受劳务的现金以及本期支付前期购买材料、接受劳务的未付款项和本期预付的款项，购货退回收到的现金应以负数在本项目反映。具体如下： ① 采购原材料、水、电、热力、备品备件、低值易耗品、包装物、办公用品、燃动等款； ② 支付的维修费、运费（包括采购商品、销售商品支付的所有运费）等； ③ 支付的增值税进项税额。 注意事项！ ▲购入所有商品支付的款项均在本项目反映，不论其使用在管理部门、营销部门还是生产部门。 ▲若购买商品接受劳务未支付现金，在往来款中反映，则实际支付现金冲减往来款时，记入本项目。 （5）支付给职工以及为职工支付的现金： 本项目反映公司支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，不包括支付给在建工程人员的工资。具体如下： ① 为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、商业保险金、解除劳动关系给予的补偿、现金结算的股份、支付其他福利（员工子女商业保险费用、员工体检费用、特殊工种体检费用）等； ② 支付给职工的工资、福利费（独生子女费用、中秋福利、春节福利、旅游福利、生日