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税收法治 第一页，共三十三页。 税务行政处罚的概述与裁量基准 税务行政处罚的决定与执行 税收执法考核 税收执法过错责任追究 一 二 三 四 主要内容 第二页，共三十三页。 一、税务行政处罚的概述 （一）概念： 它是指税务机关依照税收法律、法规与规章对税务行政相对人的税务违法行为所实施的行政制裁。 （二）原则： 1.合法原则 2.合理原则 3.公平公正原则 4.公开原则 5.程序正当原则 6.信赖保护原则 7.处罚与教育相结合原则 第三页，共三十三页。 一、税务行政处罚的概述 行政处分是指国家行政机关对系统内失职的公 务员实施的一种惩戒措施。 刑事处罚是指犯罪人违反了《中华人民共和国刑 法》后受到的由国家审判机关给与的刑法制裁。 税务行政处罚是指税务机关依照税收法律、法规与规章对税务行政相对人的税务违法行为所实施的行政制裁 我们不一样 第四页，共三十三页。 （三）税务行政处罚的种类 2.没收违法所得、没收非法财物 4.法律、法规和规章规定的其他行政处罚 3.停止出口退税权 1.罚款 第五页，共三十三页。 第七条：行使税务行政处罚裁量权应当符合立法目的，做出的处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当，与违法行为发生地的经济发展水平相适应。可以采取多种方式实现行政目的的，应当选择对个人和社会危害造成最小的措施，做到过罚相当。 ——《湖南省税务系统税务行政处罚裁量权实施办法》 处罚与教育相结合 依法公正、公开 处罚法定 程序合法 过罚相当 一事不再罚 第六页，共三十三页。 违法违章种类 违法行为 处罚裁量权执行基准 一、税务登记管理 1.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的 ⑴扣缴义务人自行申请补办且未造成危害后果的可以不予处罚； ⑵由税务机关自发现之日起3日内日责令限期改正。在责令限期改正期内办理的可以不予处罚；逾期未超过15日办理的可以处以100元以下的罚款；逾期15天以上未超过30天的可以处以100元以上500元以下的罚款；逾期30天以上办理或多次限期改正拒不执行情况严重的可以处以500元以上1000元以下的罚款。 2.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 ⑴扣缴义务人自行申请补办且未造成危害后果的可以不予处罚； ⑵由税务机关自发现之日起3日内日责令限期改正。在责令限期改正期内办理的可以不予处罚；逾期未超过15日报告的可以处以200元以下的罚款；逾期15天以上30日以下报告的处以200元以上2000元以下的罚款；逾期30天以上报告的处以2000元以上50000元以下的罚款；拒不改正的处以5000元以上1万元以下的罚款。 3.银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按照规定在税务登记证中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的 由税务机关责令限期改正，按以下情形处罚： 发生该违法行为且经责令期内改正的，处以2000元以上5000元以下的罚款；发生该违法行为两次或经责令限期改正逾期改正的处5000元以上2万元以下的罚款；银行和其他金融机构与纳税人恶意串通为逃避缴纳税款而实施该违法行为的或实施该违法行为造成税款流失2万元以上的或发生该违法行为三次以上或拒不改正等情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。 第七页，共三十三页。 违法违章种类 违法行为 处罚裁量权执行基准 二、账簿凭证设置管理 1.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 由税务机关责令限期改正，按下列情形处罚： ⑴发生该违法行为情节轻微主动改正且未造成危害后果的可以不予处罚；⑵在责令限期内改正的可以处200元以下罚款； ⑶发生两次或经责令限改逾期未改的可以处200元以上2000元以下的罚款；⑷发生三次以上或以暴力、威胁方式拒不改正或造成税款流失2000元以上等严重情况的处2000元以上1万元以下的罚款。 2.扣缴义务人未按规定设置。保管代扣凭证、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的 ⑴情节轻微并主动纠正且未造成危害后果的可以不予处罚； ⑵在责令限期内改正的可以处以200元以下罚款； ⑶发生两次或未在责令限期内改正的可以处200元以上2000元以下罚款； ⑷发生三次以上或造成税款流失2000元以上或态度恶劣拒不改正等情节严重的处2000元以上5000元以下罚款 3.纳税人未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 ⑴情节轻微积极改正未造成危害后果的可以