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城镇土地使用税 【例题1·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（　）。A.拥有土地使用权的集体企业 B.拥有土地使用权的国有公司C.使用土地的外商投资企业 D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构　 【答案】ABCD 第六十二页，共一百三十页。 城镇土地使用税 （三）计税依据　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。　（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。　（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。　（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。 第六十三页，共一百三十页。 城镇土地使用税 【例题2·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（　）。A.建筑面积 B.使用面积 C.居住面积 D.实际占用的土地的面积 【答案】D 第六十四页，共一百三十页。 城镇土地使用税 （四）城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算　1.城镇土地使用税的税率——有幅度的差别税额（定额税率）。　2.城镇土地使用税的计算 年应纳税额＝ 实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 第六十五页，共一百三十页。 城镇土地使用税 【例题3·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（　）。 A.契税 B.车辆购置税 C.房产税 D.城镇土地使用税 【答案】D 第六十六页，共一百三十页。 六、城市维护建设税 城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。（一）纳税人城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 第六十七页，共一百三十页。 城市维护建设税 （二）城市维护建设税的计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。 【提示1】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应就其偷漏的城市维护建设税同时补、罚，并加收税收滞纳金。 【提示2】纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。 【提示3】“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。 【提示4】对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。 第六十八页，共一百三十页。 城市维护建设税 【例题1·单选题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（　）。　　A.纳税人当期应纳的“三税”税额 B.纳税人当期实纳的“三税”税额　　C.纳税人被处罚的“三税”罚款 D.纳税人因“三税”加收的滞纳金 【答案】B 第六十九页，共一百三十页。 城市维护建设税 （三）税率　　根据纳税人所在地区，共分三档：　　市区：7%；县城、镇：5%；不在市区、县城、镇的：1%。【提示】由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。 第七十页，共一百三十页。 城市维护建设税 （四）城市维护建设税的计算　 应纳税额＝（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）×适用税率 第七十一页，共一百三十页。 城市维护建设税 【例题2·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（　）万元。 A.4.20　 B.3.92 　C.3.22　 D.2.38 【答案】B【解析】应缴纳城市维护建设税＝（34+12+10）×7%＝3.92（万元）。 第七十二页，共一百三十页。 七、车辆购置税 （一）纳税人　　车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”车辆的单位和个人。即：以购买、进口、自产、受赠、获奖等方式“取得并自用”应税车辆的行为。 【提示1】对各种方式取得并自用应税车辆征收。 【提示2】在最终消费环节，由购置者交纳。 【提示3】只征收一次。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。这不同于车船税（车船税对拥有或者管理的车船每年征收一次）。 第七十三页，共一百三十页。 车辆购置税 （二）征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 【例题1·单选题】下列各项行为需要缴纳车辆购置税的有（　）。A.汽车行经销的车辆