事业单位会计制度主要变化.pptVIP

（一）资产--固定资产 4、后续支出 列支并资本化 增加使用效能/延长使用年限 一般为改扩建、修缮支出 列支但不资本化 维护正常使用 一般为日常修理支出 第三十一页，共七十七页。 （一）资产-固定资产 5、固定资产的处置 →通过“待处置资产损溢”科目核算→发生处置收入和费用的处置项目应设两个明细科目 转入待处置时： 借：待处置资产损溢（处置资产价值） 累计折旧 贷：固定资产 实际出售、调出等： 借：非流动资产基金—固定资产 贷：待处置资产损溢（处置资产价值） 处置发生的相关费用： 借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：银行存款等 出售的价款： 借：银行存款等 贷：待处置资产损溢（处置净收入） 处置完毕的净收入： 借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：应缴国库款等 第三十二页，共七十七页。 （一）资产--固定资产 关注： 在建转固产时点：工程完工交付使用时 关于基建并账 “在建工程”科目：核算事业单位为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。 基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定定期并入本科目反映。 事业单位应当在本科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。 至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按新制度进行处理 涉及两个时点的并账 第三十三页，共七十七页。 （一）资产--无形资产 新旧主要变化： 1、无形资产摊销单设备抵科目核算 2、不再区分是否内部成本核算 3、明确后续支出的会计处理 第三十四页，共七十七页。 （一）资产--无形资产 重点关注： 1、无形资产的取得 委托软件公司开发软件视同外购 支付开发费时： 借：事业支出等 贷：财政补助收入等 开发完成交付使用时： 借：无形资产 贷：非流动资产基金—无形资产 自行开发并按法律程序取得 成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用 依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出（事业支出） 第三十五页，共七十七页。 （一）资产-无形资产 2、无形资产摊销 摊销资产范围 名义金额计量资产除外 摊销年限 法律有效年限→合同/申请书受益年限→不少于10年 摊销方法 年限平均法 摊销政策 自取得当月起，按月摊销 发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额 第三十六页，共七十七页。 （一）资产--无形资产 2、无形资产摊销（按月） 账务处理 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 第三十七页，共七十七页。 （一）资产--无形资产 3、后续支出 列支并资本化 增加使用效能 如对软件进行升级改造或扩展其功能 列支但不资本化 维护正常使用 如对软件进行漏洞修补、技术维护 第三十八页，共七十七页。 （一）资产--无形资产 4、无形资产的处置 通过“待处置资产损溢” 第三十九页，共七十七页。 （二）负债--新旧主要变化 1、原借入款项→区分长短期 2、应付票据到期无力支付转入“短期借款” 3、应付账款 不再限定内部成本核算单位 4、明确长期借款利息的处理 5、增加“长期应付款” 第四十页，共七十七页。 （二）负债--新旧主要变化 6、“应付职工薪酬”核算内容： 原来三个工资类应付 社会保险费 住房公积金 计算薪酬：借：事业支出等 贷：应付职工薪酬 支付薪酬：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 代扣税金：借：应付职工薪酬 贷：应缴税费——应缴个人所得税 缴纳社保、公积金：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 第四十一页，共七十七页。 （二）负债--新旧主要变化 7、应缴税费 印花税不通过本科目 应缴增值税 一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 “进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况 “销项税额”：经营收入、事业收入 第四十二页，共七十七页。 （二）负债--新旧主要变化 长期借款利息的处理： 1、属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，“在建工程”科目 2、属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本 第四十三页，共七十七页。 （三）收入--财政补助收入 重点关注： 1、核算范围变化 同级财政部门取得的各