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* 会计记账技能实训 项目三 编制记账凭证 第一页，共三十八页。 项目三 编制记账凭证 记账凭证必须根据审核无误的原始凭证，按照中华人民共和国财政部《会计基础工作规范》的规定填制。 第二页，共三十八页。 记账凭证的内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人和会计主管人员的签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 项目三 编制记账凭证 记账凭证的填制要求 第三页，共三十八页。 工业企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。 项目三 编制记账凭证 任务一 筹集资金的核算 企业的投资者包括国家、法人单位、个人和外商，投资方式有货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等。 投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。 企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。 第四页，共三十八页。 筹集资金涉及的主要单证有： 投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证 项目三 编制记账凭证 任务一 筹集资金的核算 第五页，共三十八页。 筹集资金涉及的主要单证有： 投资协议书、银行结算凭证、银行借款凭证 项目三 编制记账凭证 任务一 筹集资金的核算 第六页，共三十八页。 筹集资金涉及的主要单证有： 投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证 项目三 编制记账凭证 任务一 筹集资金的核算 第七页，共三十八页。 根据投资协议书和收到投资单位的转账支票编制记账凭证如下： 项目三 编制记账凭证 任务一 筹集资金的核算 2009 9 1 收到信诚公司投资 银行存款 实收资本 武汉信诚公司 资本公积 股本溢价 9500000 张伟 1 2 资料分析： 投资协议书中规定，信诚公司投入的资金只占本公司所有者权益的5%，即175000元，其余95000元应作资本公积处理。 第八页，共三十八页。 根据银行借款凭证编制记账凭证如下： 项目三 编制记账凭证 任务一 筹集资金的核算 2009 9 2 向银行借入3个月借款 银行存款 短期借款 5000000 5000000 张伟 2 1 ￥5000000 ￥5000000 第九页，共三十八页。 供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是： 购入物资 与供货单位办理价款结算 确定物资的采购成本 将物资验收入库形成物资储备 项目三 编制记账凭证 任务二 供应过程的核算 物资采购成本由买价和采购费用构成，其中采购费用包括： 1.运杂费 2.运输途中的合理损耗 3.入库前的整理挑选费用 4.国外进口物资应负担的进口关税等 第十页，共三十八页。 供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三 编制记账凭证 任务二 供应过程的核算 注意增值税专用发票的联次，取得的抵扣联要单独放置不得装订如记账凭证中 第十一页，共三十八页。 供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三 编制记账凭证 任务二 供应过程的核算 第十二页，共三十八页。 供应过程涉及的主要单证有：