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3.借贷记账法的试算平衡 （1）概念 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性的方法。 第三十一页，共四十九页。 （2）方法 ①发生额平衡法 ◆含义：即在一定会计期间内所有账户登记的借方发生额和贷方发生额之间的平衡。 ◆平衡公式： 全部账户的借方发生额合计 =全部账户的贷方发生额合计 第三十二页，共四十九页。 以上举例在账户中的登记情况 430 000 300 000 320 000 500 000 620 000 550 000 500 000 600 000 180 000 180 000 280 000 180 000 180 000 320 000 600 000 320 000 280 000 300 000 300 000 550 000 500 000 500 000 第三十三页，共四十九页。 ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 —有借必有贷，借贷必相等。 业务 借方发生额 贷方发生额 例1 银行存款300 000 实收资本300 000 例2 短期借款500 000 银行存款500 000 例3 银行存款320 000 应收账款320 000 例4 应付账款180 000 短期借款180 000 发生额合计 1300 000 1300 000 第三十四页，共四十九页。 ◆平衡方法 —编制“总分类账户发生额试算平衡表” 账户名称 本期发生额 借　方 贷　方 银行存款 620 000 500 000 应收账款 320 000 短期借款 500 000 180 000 应付账款 180 000 实收资本 300 000 合　计 1 300 000 1 300 000 表2-1 总分类账户发生额试算平衡表 2×15年1月31日 单位:元 第三十五页，共四十九页。 第2章 会计核算基础 第一页，共四十九页。 主要内容： 会计核算的基本前提； 财务报告要素确认、计量的原则； 复式记账与借贷记账法。 第二页，共四十九页。 第1节 会计核算基本前提 一、会计核算的基本前提 会计核算的基本前提也称为会计假设。它是对会计核算所处的空间、时间范围和基本程序等所作的合理设定。 第三页，共四十九页。 （一）会计主体 1.定义 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 ◆会计所服务的特定单位或组织。 A 会计 主体 C 会计 主体 B 会计 主体 D 会计 主体 交易或事项 交易或事项 交易或事项 交易或事项 与其他企业的交易或事项严格区别 企业经营者 交易或事项 与企业经营者个人的交易或事项严格 区 别 会计确认 会计计量 会计记录 会计报告 2.设定意义 ◆明确了会计核算的空间范围，解决了核算谁的经济业务、为谁记账和算账的问题。 第四页，共四十九页。 （二）持续经营 1. 定义 企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 ★持续经营：在可预见的未来企业能够按照既定的方针和目标继续经营，不会停业或大规模削减业务。 趋势2 停业清理 会计主体 持续经营 趋势1 经营发 展趋势 ★如果发生停业清理，交易或事项应采用不同于持续经营的方法进行确认和计量 交易或 事 项 会计 确认 会计 计量 会计 记录 会计 报告 2.设定意义 ◆明确了会计核算的时间范围，解决了财产计价和收益确认等问题。 第五页，共四十九页。 （三）会计分期 1. 定义 企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 ◆人为的把持续经营过程划分为若干期间，目的是及时进行会计报告。 2.设定意义 ◆解决了会计何时记账、算账和报账。 会计主体 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月度 季度 半年度 持续经营 会计分期 会计年度 1月1日 12月31日 会计中期 第六页，共四十九页。 （四）货币计量 1. 定义 企业会计应当以货币为计量单位。 ◆以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况。（可辅之以实物量、劳动工时等计量单位） 2.设定意义 ◆解决了会计核算的计量手段。货币是商品的一般等价物，能用以计量