盈亏平衡分析成本模型.pptVIP

固定需求情况下商品的最优订货量确定问题 假定 一种商品在任何一段固定时间内的需求量固定不变 每隔一固定周期向批发公司订购一次商品 缺货情况不允许发生 所订商品立即运到不会发生任何延迟 第三节 经济订货量(续) 第三十一页，共四十九页。 年采购成本 年固定订货成本 年储存成本 (与每次订货量无关) (与订货量成反比) (与订货量成正比) 年成本=年(固定)订货成本+年储存成本 在商品的订购-储存-销售过程中发生的年成本的组成 第三节 经济订货量(续) 第三十二页，共四十九页。 年储存成本与订货量成正比的原理：商品库存量的变化呈现为以订货量Q为高的三角形波动，因此年平均库存量=Q/2 一、 库存成本 第三十三页，共四十九页。 【例6-7】利用Excel建立模型，模拟在满足经济订货量的前提下100天内产品库存随时间（天数）的变化情况。 一、 库存成本(续) 第三十四页，共四十九页。 进一步观察商品库存量的变化 一、 库存成本(续) 第三十五页，共四十九页。 第六章讲稿 第*页 盈亏平衡分析成本模型 第一页，共四十九页。 内容简介 盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量 第二页，共四十九页。 第一节 盈亏平衡分析模型 Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，公式计算、查表加内插值和目标求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观地反映目标利润与达到该目标利润所对应的目标销量之间勾稽关系的方法； 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小的杠杆作用； 第三页，共四十九页。 一、盈亏平衡分析 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益 在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利 第四页，共四十九页。 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益 在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利 一、盈亏平衡分析(续) 第五页，共四十九页。 盈亏平衡销量的概念及其计算 两种概念 使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量 计算方法 利用数学公式来计算 利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方法 利用Solver 或Goal Seeking功能 一、盈亏平衡分析(续) 第六页，共四十九页。 盈亏平衡销售收益的计算 由盈亏平衡销量 的计算转换过来 pQ R = 0 0 将销售收益作为 自变量独立计算 一、盈亏平衡分析(续) 第七页，共四十九页。 【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。 一、盈亏平衡分析(续) 第八页，共四十九页。 一、盈亏平衡分析(续) 第九页，共四十九页。 【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡模型，按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积面积图图表；在图表中添加一个微调项控件，使得管理层薪酬从14000到50000按步长500变化，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字。 一、盈亏平衡分析(续) 第十页，共四十九页。 一、盈亏平衡分析(续) 第十一页，共四十九页。 二、安全边际和安全边际分析 公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益）只是必须超过的下限 公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益） 计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利因素时发生亏