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* 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 重要性 评价错报的影响 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险 第三十页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 重要性 重要性与审计风险之间的关系 重要性水平与审计风险之间是反向变动的关系，即重要性水平越低，审计风险越高 10万 100万 金额越小的错报，往往越难发现 重要性水平为10万，意味着CPA必须合理保证财务报表中的错报汇总数不超过10万 重要性水平为100万，意味着错报汇汇总数在10万到100万之间，比如说，60万，可能不影响发表无保留意见 第三十一页，共四十四页。 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 第八章 审计计划 审计教研室 第一页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 主要内容 初步业务活动 总体审计策略与具体审计计划 重要性 审计风险 第二页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 初步业务活动 初步业务活动的目的 在本期审计业务时，CPA需要开展初步业务活动初步以实现以下三个主要目的： 具备执行业务所需的独立性和能力； 不存在因管理层诚信问题而可能影响CPA保持该项业务的意愿的事项； 与被审计审计单位之间不存在对业务约定条款的误解； 第三页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 初步业务活动 初步业务活动的内容 在计划审计工作之前，应开展初步业务活动（Preliminary Engagement Activities） 初步业务活动包括： 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 第四页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 初步业务活动 确定审计的前提条件 执行审计工作的前提条件 根据审计准则第1101号第九条，CPA与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提，是指管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任。 审计的前提条件 根据审计准则第1111号第三条，审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对CPA执行审计工作的前提的认同。 第五页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 初步业务活动 审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。 审计业务约定书具有法律效力，一旦由会计师事务所与委托方签订，则双方需按合同书的规定履行相应的职责，否则要承担相应的法律责任。 第六页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 初步业务活动 审计业务约定书 审计业务约定书的基本内容 财务报表审计的目标与范围； CPA的责任； 管理层的责任； 编制财务报表适用的财务报表编制基础； 提及CPA拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明； 审计业务约定书的特殊考虑： 考虑特定需要 组成部分的审计 连续审计 审计业务约定条款的变更（重点）  第七页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 初步业务活动 审计业务约定书 审计业务约定条款的变更（重点） 变更审计业务约定条款的要求 ； 变更为审计业务或相关服务业务的要求：  第八页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 初步业务活动 审计业务约定书 在注册会计师的审计实务中，审计业务约定书有以下几方面的作用: 1.审计业务约定书可以增进会计师事务所与客户之间的了解，使双方了解各自在审计中的责任，尤其能使客户了解审计人员的责任以及在审计中需要提供的合作。 2.审计业务约定书可作为客户检查业务完成情况、会计师事务所检查客户履约情况的依据。这也是安排测试时间和计划项目的考虑因素。 3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责任的重要依据。  第九页，共四十四页。 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 总体审计策略与具体审计计划 审计计划是指注册会计师为了完成审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前