金融企业会计-9财务报告.pptxVIP

第十章 财务报告 第一页，共六十九页。 本章提要第一节 财务报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 会计报表附注及财务情况说明书 第二页，共六十九页。第一节 财务报告概述一、财务报告的概念及内容二、会计报表的分类三、编制要求第三页，共六十九页。一、 财务报告的概念及内容财务报告是提供财务信息的一种重要手段。金融企业的财务报告是根据日常会计核算资料，定期编制的总括反映金融企业财务状况.经营成果和现金流量情况的书面文件。金融企业的财务报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成 第四页，共六十九页。1.会计报表会计报表是综合反映商业银行某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况，以及某一特定时期经营成果和现金流动情况的书面文件。它是银行根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是银行会计核算的最终成果，是财务报告的主体。包括资产负债表，利润表，现金流量表及所有者权益变动表。第五页，共六十九页。 会计报表的分类 静态报表：如资产负债表（1）按资金运动形态分 动态报表：如利润表 联结报表：如现金流量表 反映经营成果的报表：如利润表（2）按经济内容分 如资产负债表 反映财务状况的报表 现金流量表 月报 （3）按编表时间分 季报 中期财务报告 半年报 年报第六页，共六十九页。 主要会计报表（4）按主从关系分 附属会计报表 分部报表（5）按编制单位分 合并报表 第七页，共六十九页。2.会计报表附注会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，它是对会计报表的补充说明，是年度财务报告的重要组成部分。第八页，共六十九页。3.财务情况说明书财务情况说明书是对银行一定期间业务经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合说明。它简要地提供银行业务经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是财务报告使用者了解和考核银行业务经营和业务活动开展情况的重要资料来源。第九页，共六十九页。三、编制要求企业编制财务报告时应符合内容完整、数字真实、计算准确、编报及时等基本要求 ：（1）真实可靠为了保证财务报告所提供的信息真实可靠，数据正确，在编制财务报告前，应对各种会计账簿、表册、财产等进行认真审核和清查，以保证账证相符、账账相符、账实相符。在此基础上，据以编制会计报表，才能做到账表相符、内外账务相符，保证财务报告所提供的信息真实、正确。第十页，共六十九页。 （2）全面完整全面完整的财务报告，一方面要求按规定的项目和内容进行编报，另一方面要求能充分反映银行经营活动的全面情况。因此，各银行编制和报送的财务报告，应当按照规定的格式和内容进行编报。凡是国家要求提供的信息，银行应当按规定的要求编报，不得漏报。在编报的报表中，凡要求填报的指标和项目，不得漏填漏列，任意取舍。第十一页，共六十九页。（3）编报及时财务报告必须及时编报。月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。银行的年度财务报告，应经本系统直属领导机构、审计机关、会计事务所审核后，按规定时间向有关方面报出。 第十二页，共六十九页。第二节 资产负债表一、资产负债表概述二、资产负债表的结构三、资产负债表的编制方法第十三页，共六十九页。一、资产负债表概述1.资产负债表的概念反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。国外习惯称为“平衡表”或“财务状况表”。2.资产负债表的性质静态报表，反映企业某一时点的财务状况。3.资产负债表的平衡原理资产＝负债＋所有者权益4.资产负债表的作用反映企业拥有的经济资源及其分布情况反映企业的权益结构（负债与所有者权益）反映企业的变现能力和财务实力第十四页，共六十九页。资产负债表二、资产负债表的结构1.资产负债表的格式流动负债流动负债合计非流动负债非流动负债合计所有者权益所有者权益合计负债和所有者权益总计流动资产流动资产合计非流动资产非流动资产合计资产总计第十五页，共六十九页。2.项目的列示原则及划分资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 流动资产与非流动资产的划分：资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。 在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制