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财务管理：采购-付款舞弊风险预防--第1页 采购－付款舞弊风险预防 由于市场竞争日益激烈导致大量产品从卖方市场向买方市场转变、市场上的产品 质量差异巨大、多种不同性质的经济体并存以及社会诚信体制的不健全等等原因， 导致企业采购－付款业务变成了舞弊风险的高发区。笔者将分上下两期介绍采购。 付款业务中的企业实践中常用的预防舞弊风险的方法。  由于市场激烈竞争导致卖方市场向买方市场转变，使得采购-付款环节成为舞 弊风险的高发区。作为企业运营管理中的一项重要业务循环，采购-付款中各个 环节都存在着潜在的舞弊风险。其中商业贿赂尤为严重。作为企业管理者对此应 当有充分的认识。  由于采购项目范围广阔，不同的采购项目和不同的采购环节就要采取不同的预 防措施。同时这些预防措施需要配合使用方能生效。企业采购事项主要包括：生 产原材料采购、外协加工产品采购、设备采购、备品备件采购、工程材料采购， 各种服务，如保险、水电气、软件，甚至外包项目等。  企业采购与付款循环从实践的角度看，主要可以分成六个环节，分别是供应商 开发、签订采购合同、下达采购订单、验收货物、确定应付账款、支付货款。这 六个环节中每个都有其关键控制点。其实在这六个业务环节外，还有一个非常重 要的贯穿业务全部的业务就是内部计算机网络系统。笔者将结合各个业务环节中 财务管理：采购-付款舞弊风险预防--第1页 财务管理：采购-付款舞弊风险预防--第2页 存在的舞弊风险谈一谈预防的措施和方法。  组织牵制法  预防舞弊风险的一个重要措施就是建立组织牵制。这在财务会计领域中已经普 遍得到采用。在采购领域中，同样需要采用组织牵制法。组织牵制应当包含在以 上六个采购环节中。  例如在供应商开发环节，为了预防传统的供应商开发中的舞弊行为，目前企业 普遍采用供应链管理模式。建立合格供应商目录清单并且规定从目录中选择供应 商。在开发供应商的过程中，采购部门的职责受到严格限制。决定采购哪家企业 的产品，主要取决于负责供应链开发的质量工程师。根据企业的质量管理规定， 负责供应链开发的质量工程师将负责对拟进入企业供应商目录的商家或厂家进行 全面的质量评审。类似通用和福特一类的大公司，其质量工程师具有否决不合格 厂家进入供应商目录的权利。这样做的目的就是通过引进质量部门，将采购过程 中的供应链开发的部分职权分散到非采购部门，从而达到内部牵制的目的。  同时，在决定供应商是否能进入企业的供应商目录过程中，为了预防质量工程 师的舞弊，由企业成立的、由多个部门组成的采购管理委员会将最后共同做出决 定。目前许多大型企业会根据实际情况成立一个跨部门的采购管理委员会。该委 员会通常由采购部、财务部、质量部以及物流部等有关部门及公司高层主管人员 组成，采取合议方式决定企业的重大采购业务，主要包括：确认合格供应商、批 财务管理：采购-付款舞弊风险预防--第2页 财务管理：采购-付款舞弊风险预防--第3页 准重大采购合同、讨论付款计划等。再比如，在下达采购订单环节，许多企业将 该权力划归到物流部门。采购部完成签署采购合同后，具体下达订货数量的职权 就划归到物流部门。在验收货物环节，检验的权利则又转到质检部门和物流部门 共同行使。在确定应付账款和支付货款环节，确认应付款的权利由生产部门（或 物流部门）和财务部门共同行使；支付货款则由财务部依据公司财务政策和采购 委员会确定的付款计划办理付款。  因此说组织牵制控制法贯穿于整个采购付款循环之中。主要是通过分散职权、 部门牵制和多重决策的办法为舞弊的发生设置重重障碍，这种看似繁琐的方式会 在实际运营中提高整个企业的运营效率并降低成本。  多家询价集中供应商  众所周知，独家采购除了容易导致供货不稳定的风险外，还是导致采购舞弊的 重要原因。为此当前的一些跨国企业通常会在确定供应商前展开多家询价的过程。 通过对众多潜在供应商进行全面考察后，确定一到两家供应商为企业供货。这个 政策本身就具有预防采购舞弊风险的作用。多家询价可以提高找到最佳供应商的 机会；集中供应商则可以扩大采购数量，达到降低采购成本和简化采购管理的目 的。过去那些采用太多供应商供货的办法，虽然表面看来可以提高供货的稳定性， 增加供应商之间的竞争，从而降低采购成本。但从长远来看，并不利于企业。当 供应商数量太多后，每家得到的配额都不多，其后果就是质量下降并且演绎出剧 财务管理：采购-付款舞弊