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公司战略与风险管理（2019 ）考试辅导 第六章 +风险与风险管理 第六章 风险与风险管理 内部控制系统（★★） 公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供 COSO委员会对内部控制的定义 合理保证而实施的程序：运营的效益和效率、财务报告 的可靠性和遵守适用的法律法规。 • 内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身 并非目标； 关于定义的深入见解 • 内部控制只提供合理保证，而非绝对保证； • 内部控制要由企业中各级人员实施与配合。 COSO 内部控制整体框架 我国内部控制规范体系（★） • 2008年 6 月28 日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规 范》（以下简称《基本规范》）。 • 上述机构于2010年4月26 日联合发布了《企业内部控制配套指引》（下称《配套指引》），其中包 括18项《企业内部控制应用指引》（下称《应用指引》）、《企业内部控制评价指引》（下称《评价指引》） 和《企业内部控制审计指引》（下称《审计指引》）。 • 基本规范、应用指引、评价和审计指引三个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际 情况，融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。 《企业内部控制基本规范》 规定内部控制的目标、要素、原则和总体要求，是内部 概述 控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。 • 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务 建立内部控制体系 报告及相关信息真实完整； 应符合的目标 • 提高经营效率和效果； • 促进企业实现发展战略。 借鉴了以COSO委员会内部控制整合报告为代表的国际内部控制框架，也包含5个要素， “内部环境”与 “控制环境”不同，“内部监督”与 “监控”不同。 《企业内部控制应用指引》 是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立 概述 健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整 个内部控制规范体系中占据主体地位。 建立内部控制体系 针对组织架构、发展战略等共 18项企业主要业务的内 原创不易，侵权必究 第1页 公司战略与风险管理（2019 ）考试辅导 第六章 +风险与风险管理 应符合的目标 控领域或内控手段，提出了建议性的应用指引，为企业 以及外部审核人建立与评价内控体系提供了参照性标 准。 《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》 是对企业按照内部控制原则和内部控制 “五要素”建立 概述 健全本企业“事后控制 ”的指引，是对企业贯彻《基本