成本核算华明臣一六章.ppt

3.编制新旧帐科目余额衔接表，最后根据衔接表录入或导入新帐套期初余额，正式启用成本核算帐套。 资产大幅减值 表.xlsx 第三十一页，共七十四页。 第六章 成本核算方法与费用归集 第三十二页，共七十四页。 一、主要流程 各成本核算单元(核算科室)先通过直接计入或计算计入的方式进行业务和管理支出耗费归集，形成科室直接成本。 按照分项逐级分步结转的三级分摊方法，依次对行政后勤类科室耗费、医疗辅助类科室耗费、医疗技术类科室进行结转，形成临床服务科室成本（医疗成本） 。 对财政项目补助支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销、领用发出的库存物资等进行归集和分摊，形成医疗全成本。 对科教项目支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销、领用发出的库存物资等进行归集和分摊，形成医院全成本。 第三十三页，共七十四页。 第三十四页，共七十四页。 医疗业务成本 包括：临床科室 医技科室 医辅科室 人员经费 卫生材料消耗 药品消耗 固定资产折旧 无形资产摊销 提取医疗风险基金 其他费用 费用归集 第三十五页，共七十四页。 管理费用 包括：行政后勤科室 人员经费 2. 固定资产折旧 3. 无形资产摊销 4. 其他费用 第三十六页，共七十四页。 行政后勤类科室 医疗辅助类科室 医疗技术类科室 临床服务类科室（门诊、住院） ① ① ① ② ② ③ 费用分摊 第三十七页，共七十四页。 二、成本核算的原则 计入成本的费用必须符合国家法律、法规及相关制度规定，不合规定的不能计入。 1.合法性原则 2.可靠性原则 医院要保证成本核算信息免于错误及偏差，使其具有真实性、完整性、中立性和可验证性。 3.相关性原则 医院成本核算所提供的成本信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足相关方面及时了解医院收支情况以及医院加强内部管理的需要。 4.分期核算原则 成本核算的分期必须与会计期间一致，按月、季、年核算。 第三十八页，共七十四页。 医院收入和费用核算，科室成本核算均应当以权责发生制为核算基础。 两个“凡是”：凡是当期已经实现的收入和已经发生应当在本期负担的支出，无论款项是否收付，都应当作为本期收入和支出处理；凡是不属于本期收入和支出，即使款项已经在本期收付，也不应作为本期的收入和支出。 5.权责发生制原则 6.按实际成本计价原则 医院的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际价值核算，除国家另有规定外，一般不得自行调整其账面价值。 7.收支配比原则 医院在进行成本核算时，应当按照“谁受益、谁负担”的原理，归集、分配各项成本费用，使各项收入与为取得该项收入的成本费用相配比；某核算科室的收入与该科室的成本费用相配比；某会计期间的收入与该期间的成本费用相配比。 第三十九页，共七十四页。 8.一致性原则 医院各个会计期间成本核算所采用的方法、程序和依据应当保持一致，不得随意改变；若确有必要变更，则应在财务报告中详细说明变更的原因、对医院财务收支的影响等情况。 9.重要性原则 医院在成本核算过程中，对于主要经济事项及费用应分别核算、分项反映，力求精确；而对次要事项及费用，在不影响成本真实性的前提下，可以适当简化处理。 第四十页，共七十四页。 三、科室成本的归集 医院发生的全部成本费用，应当按照成本核算单元进行归集，形成科室成本的过程。 成本费用归集 成本费用归集方法 能够直接计入的成本费用，直接计入到相关科室 不能直接计入的成本费用，经过计算计入到相关科室 第四十一页，共七十四页。 成本费用归集（来源）图示 成本项目 来 源 要 求 人员费用 工资表、各种津贴、奖金、误餐费等发放表（包括离退休人员工资、遗属生活费等对个人家庭补助支出） 人员相对固定，调动手续及时，直接提取或按科室编制电子发放表 卫生材料费 由器械科按使用科室归集，做成表格导入财务系统 建立二级库或器械科按科室建立领用帐薄 药品费 由HIS系统按科室消耗提供，做成表格导入财务系统 药局按科室、按药品进价提供 固定资产折旧费 按科室维护固定资产卡片，财务系统自动提取 科室之间调动资产及时办理手续、停用资产处理 无形资产摊销费 按科室维护，财务系统自动提取 科室之间调动资产及时办理手续 提取医疗风险基金 由科室收入为基数，按一定比例提取，做成表格导入财务系统 HIS系统提取各科室收入 其他费用 办公费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、维修费等（直接记入，按收入、人数、面积等比例进行分配） 各科室配合、直接计入、计算计入、按受益人 第四十二页，共七十四页。 （一）可直接计入的成本 1.人员经费 人事管理系统健全的单位，费用可采集到个人； 工资系统和财务系统是同一个软件的单位，费用可采集到科室; 如果不是以上管理方式，建议全部编辑成Excel表格导