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08 内部控制评价 第八章 内部控制评价 一内部控制评价的概念第一节 内部控制评价概述·《企业内部控制评价指引》 将内部控制评价定义为 “企业董 事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程”。· 完整的内部控制是由设计、运行、评价和改进四个环节共同构成的具有反馈功能的系统。 评价在内部控制环节中发挥着反馈功能作用：一是通过评价、反馈、再评价，报告企业 在内部控制建立与实施中存在的问题，并持续地进行自我完善；二是通过内部控制评价，查 找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改，及时堵塞管理漏洞，防范偏离目标的各 种风险，并从设计和执行等全方位健全优化管控制度，从而促进企业内控体系的不断完善。 二内部控制评价体系第一节 内部控制评价概述 第一节 内部控制评价概述 （一）内部控制评价目标 内部控制评价的主要目的是评价企业内控是否有效。因此，内部控制评价活动是对企业内部控制的再控制。 根据 《评价指引》，可将内部控制评价目标表述为： （１）评价内部控制系统是否完善，是否能够保证企业完成任务和实现目标。（２）内部控制所设定的标准和程序是否得到了贯彻和执行，是否有助于企业目标的实现。（３）内部控制是否有助于节约和有效使用资源。 （４）内部控制是否能够有效预防和发现错弊；是否能够提供真实、及时和有用的信息等。 第一节 内部控制评价概述 （二） 内部控制评价主体 内部控制评价的主体，即由谁组织、领导、监督内部控制评价工作。 （１）根据 《评价指引》的规定，董事会或类似的权力机构对内部控制评价承担最终的 责任。董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责。 （２）监事会应审议内部控制评价报告，对董事会建立与实施内部控制进行监督。 （３）经理层负责组织实施内部控制评价工作，实际操作中，可以授权内部控制评价机 构组织实施。 （４）内部控制评价机构 （内部审计机构／专门的内控评价机构／非常设的内控评价小 组／中介机构）根据授权承担内部控制评价的具体组织实施任务。 （５）各专业部门应负责组织本部门的内部控制自查工作。 （６）企业所属单位，也应逐级落实内部控制评价责任，开展内部控制一系列活动。 第一节 内部控制评价概述 （三） 内部控制评价对象 内部控制评价对象是指对谁或对什么进行评估？根据 《评价指引》的规定，内部控制评价对象是对内部控制有效性发表意见。 内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。——内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当，能够为控制目标的实现提供合理保证；——内部控制运行的有效性，是指在内部控制设计有的地前提下，现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。 （四） 内部控制评价是一个再控制过程 三内部控制评价的作用（一） 有助于企业自我完善内部控制体系（二） 有助于发现并改善企业内部控制薄弱环节（三） 有助于促进企业发挥内部审计职能作用（四） 内部控制评价有助于促进企业健康发展 （五） 有助于提升企业市场形象和公众认可度第一节 内部控制评价概述 第一节 内部控制评价概述 内部控制评价的原则（一） 全面性原则 内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业 务和事项。（二） 重要性原则内部控制评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高 风险领域。（三） 客观性原则 内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。四、 第一节 内部控制评价概述 内部控制评价的组织（一） 内部控制评价的组织形式 企业可以授权内部审计机构或专门机构 （简称 “评价机构”）负责内部控制评价的具体组织实施工作。 （二） 内部控制评价机构的职责和任务五 第一节 内部控制评价概述 内部控制评价的组织 （二） 内部控制评价机构的职责和任务五 内部控制评价的组织 （二） 内部控制评价机构的职责和任务五 一内部控制评价要求和具体内容第二节 内部控制评价内容和标准 （一）内部控制评价要求 （二）内部控制评价具体内容 一内部控制评价要求和具体内容第二节 内部控制评价内容和标准 （三）内部控制评价工作的工作底稿 工作底稿一般是通过一系列评价表格来体现的，包括：个别评价表、业务流程评价表及其汇总表、内部控制评价汇总表等。 二内部控制评价标准第二节 内部控制评价内容和标准·对内部控制进行评价，必须有一套客观可行的基本参照标准。 ·（一） 一般评价标准 一般评价标准，是指应用于内部控制评价各个方面的标准，也就是评 价内部控制有效