增值税消费税案例分析题.docVIP

企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点％，企业选择小规模纳 税人身份税负较轻。所以企业可经过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为 60万元和40万元，各自吻合小规模纳税人的标准。 2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点％，作为 一般纳税人税负必定较高，所以“分劈成为两个小规模纳税人能够省税。 在不进行纳税办理的情况下，企业应纳增值税为： 应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元) 若是将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符 合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。在这种情况下，只要分别缴增值税(＝70×3％) 万元和(＝80×3％)万元。 很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减少税负万元。 （1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加 2）补缴所得税的原因：由于商店将赠予的小商品的不含税进价记入当期的“营业花销——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，依照会计准则和企业所 得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。所以，纳税 人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。别的，所得税法还要 求纳