第3章消费税法.pptVIP

* * 【单选题】(2009)下列有关消费税的表述中，正确的是（　）。A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 　 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税 『正确答案』A『答案解析』啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税 ；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。 第三十一页，共八十一页。 * * 2．从量计征法下的计税依据 销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品的，计税依据为应税消费品的移送使用数量； 委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品数量； 进口应税消费品的，计税依据为海关核定的应税消费品进口数量。 第三十二页，共八十一页。 * * 3．复合计征 应纳税额＝（销售数量×单位税额）＋（销售额×比例税率） 对委托加工应税消费品业务，如果没有同类消费品同类销售价格的，按照组成计税价格计税 对自产自用应税消费品的业务，如果没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税 第三十三页，共八十一页。 * * （六）消费税的减税项目 对生产销售达到低污染排放限值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。低污染排放限值指相当于欧盟指令94/12/EC、96/69/EC排放标准（简称“欧洲Ⅱ号标准”） 减征税额＝按法定税率计算的消费税额×30% 应征税额＝按法定税率计算的消费税额－减征税额 第三十四页，共八十一页。 * * 【单选题】(2007)某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格17.55万元，适用消费税税率9%，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的标准。该企业 12月份应缴纳消费税（　）。A.243 B.283.5 　 C.364.5 D.405 『正确答案』B『答案解析』本题目考核小轿车达到低污染排放标准，可以减征30%的优惠。应纳税额＝300×17.55÷（1＋17%）×9%×（1－30%）＝283.5万元。 第三十五页，共八十一页。 * * 二、应纳消费税额的计算 （一）从价定率的计算 （二）从量定额的计算 （三）从价从量复合计征 （四）进口应税消费品业务 （五）出口应税消费品退、免税的计算 第三十六页，共八十一页。 * * （一）从价定率的计算 应纳税额 ＝ 销售额×比例税率 1．外购已税消费品生产销售应税消费品的业务 企业用外购已税消费品生产销售的应税消费品，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 应纳消费税税额＝销售额×比例税率－外购应税消费品已纳税额 外购应税消费品已纳税额=准予扣除外购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率 二、应纳消费税额的计算 第三十七页，共八十一页。 * * 第一、准予扣除的范围： 允许扣除已纳税款的应税消费品，只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税化妆品原料生产的化妆品； （3）外购已税的珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石 （4）外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火； （5）外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）原料生产的汽车轮胎； 第三十八页，共八十一页。 * * （6）外购已税摩托车零件生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）； （7）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （8）外购已税一次性筷子原料生产的木制一次性筷子； （9）外购已税实木地板原料生产的实木地板； （10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； （11）外购已税润滑油原料生产的润滑油。 第三十九页，共八十一页。 * * 【单选题】(2008)下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（　）。A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒