第3章存款业务的核算.pptVIP

2）到期支取本金 （1）计算利息总额 借：应付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 贷：其他应付款—代扣利息税 吸收存款 — ××定期储蓄户（税后利息） （2）支付本息 借：吸收存款 — ××定期储蓄户 本利合 贷：库存现金 本利合 第六十三页，共九十二页。 3）过期支取本金 （1）计算利息总额 借：应付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 利息支出 未提活期利息（过期利息） 贷：其他应付款—代扣利息税 吸收存款 — ××定期储蓄户（税后利息） （2）支付本息 借：吸收存款 — ××定期储蓄户 本利合 贷：库存现金 本利合 第六十四页，共九十二页。 4）提前支取和部分提前支取本金 （1）计算提前支取利息 借：利息支出—定期储蓄提前支取的利息 贷：其他应付款—代扣利息税 吸收存款 — ××整存整取定期储蓄户（税后利息） （2）支付本息 借：吸收存款 — ××整存整取定期储蓄户 本利合 吸收存款 — ××整存整取定期储蓄户 未支取本金 贷：库存现金 提前支取的本利合 第六十五页，共九十二页。 1、交易双方在同一银行开户的处理： 业务程序：存款人存取款项时，应向银行提交存取款凭证，其中存款凭证为两联的进账单（单位存款时应根据转帐支票填制进账单），取款凭证为转账支票等有关的支取凭证（若以支票取款则依支票填制一式三联的进账单）。银行审核无误后即可办理账务处理。转账后将进账单回单联分别交给存款人和取款人。 第三十一页，共九十二页。 单位转账存取 业务流程： 会计分录： 借：吸收存款 — 付款人户 贷：吸收存款 — 存款人户 银行账务处理 存款人提交存取款凭证 银行审核 第三十二页，共九十二页。 2、交易双方不在同一银行开户的处理 交易双方不在同一银行开户的存取款处理涉及到同城或异地的两个银行的资金清算。 同城：支票、银行本票 异地：商业汇票、银行汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡 其账务处理参见第五章支付结算业务的处理。 第三十三页，共九十二页。 （三）对账及销户 1、对账 指为保证银行与单位存款正确的措施。由于单位活期存款存取款手续简便，该账户的资金收付较为频繁，为保证双方账务的一致性和国家资金的安全，解决由于双方记账时间有先后以及技术性差错而引起的双方账务不符或未达账项的产生。银行与 单位必须重视对账。 对账方法（参见教材第42页） 1）随时对账 2）定期对账 第三十四页，共九十二页。 2、销户 指单位因为迁移、合并、停产等原因不再使用账户的制度。 银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，相符后，对计息的存款账户，要结清利息。对支票户，应收回所有空白支票及相关结算凭证；对存折户，应收回存折注销。然后将存款账户的余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。撤销后的账户应停止使用。 第三十五页，共九十二页。 三、单位定期存款的核算 单位定期存款是存款人将本金一次性存入银行，约定存期，到期一次性支取本息的存款业务。金额起点为1万元，期限为：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年。 第三十六页，共九十二页。 （一）存入存款的核算 业务流程： 会计分录： 借：吸收存款 — × ×单位活期存款户 贷：吸收存款 — × ×单位定期存款户 借记活期存款户 填写定期存款存单 存款人签发转账支票 银行会计部门 第一联（贷记凭证联） 第一联（卡片） 第二联（存款人） 第三十七页，共九十二页。 （二）计提应付利息的处理 1、定期存款计息的规定 定期存款应该按照权责发生制的原则逐笔计提利息，到期日采取利随本清（支取时）的办法，即每月月末日按不同档次月度计息积数乘以日利率计算应付利息，在存款到期日支取本金的同时一并支付利息。 利息＝本金×存期×利率 定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天计算，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。 第三十八页，共九十二页。 2、利息的计算 按照新会计准则的规定，定期存款利息的计算应当采用实际利率法。 实际利率法是指按照金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期费用的方法。 摊余成本是指金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金，加减采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。 第三十九页，共九十二页。 3、会计分录 借：利息支出—× ×档次定期存款 贷：应付利息—× ×档次定期存款 例题见教材P43 第四十页，共九十二页。 例题 光明公司2007年4月6日存入1年期定期存款20万元，年利率为3.15%，请计算各月份的应付利息及编制会