第七章所得税类.pptVIP

（二）特点： 1、税收归宿的直接性（税负不易转嫁）直接税 2、税负公平 3、税制富有弹性： 4、税收中性： 5、计征复杂，征管难度大。 二、所得税的税制设： （三）税率：比例税率、累进税率 体现税负的公平原则。 申报法 （一）征收范围：本国居民：就其在境内、境外所得合并征税 非本国居民：来源于本国境内的所得征税。 （二）税基（计税依据、所得额、应税所得）：收入-扣除项目 （四）征收方法：源课法 （五）税收优惠：减免政策，实现国家的政策，但税负不公平。 （六）征收管理： 第三页，共二十九页。 第二节 个人所得税 一、概念： 对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 二、纳税人、征收范围、税率： （一）纳税人： 居民纳税人　 非居民纳税人 个人 （二）征收范围：居民纳税人：负无限纳税义务 非居民纳税人：负有限纳税义务 第四页，共二十九页。 11、国务院财政部门确定征税的其它所得。 （三）应税项目： 1、工资、薪金所得： 2、个体工商户的生产、经营所得（与生产、经营有关的所得） 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳动报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得。 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 第五页，共二十九页。 （四）税率：比例、超额累进 1、工资薪金所得：5%~45%9级超额累进 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除法（元） 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 第六页，共二十九页。 2、3： 5%~35%5级超额累进： 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 4、劳务报酬： 级数 一次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过20000元的 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 第七页，共二十九页。 （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%~35%的5级超额累进税率。 5、稿酬所得：20%，减征30% 6、7、8、9、10、11： 20%比例税率 特殊：（1）出租居民住房适用10%的税率 （2）2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5% （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”所得项目征税，适用5%~45%9级超额累进。 注意： 第八页，共二十九页。 三、应纳税额的计算： （一）工资、薪金所得 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额 =月收入额- 2000元 2000+2800元（外籍人员、境外工作的中国居民） 例题：假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2008年5月份取得由该企业发放的工资收入10400元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。 特殊情况： 1、不满一个月工资薪金： 普通公式×当月实际天数÷当月天数 2、数月工资薪金合发： 按一个月计税，全年只可使用一次 第九页，共二十九页。 6、实行内部养退的个人：养退手续——离退休年龄——免 3、双薪制：两薪合并 4、年薪制：按年计税，分月预缴 5、退职人员一次取得的 较高退职费： 不符合规定按当月工资薪金标准 符合规定的免交 扣除标准：24000/年，2000/月 （二）个体工商户生产、经营： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=年收入总额-（成本+费用+损失） 第十页，共二十九页。 应纳税所得额 =