第十一章筹资投资审计.pptVIP

四、财务费用的审计 1、取得或编制财务费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数、明细账合计数核对相符 2、将本期与上期明细项目作比较分析 3、检查利息支出明细账，确认利息收支的真实性和正确性 4、检查汇兑损失计算方法、汇率支是否正确，前后起一致。 5、检查大额金融机构手续费的真实性与正确性 6、检查各项目有无跨期入账 7、检查取得的利息收入有无交税 8、确定财务费用的披露是否恰当 第三十页，共五十五页。 第四节 所有者权益审计 审计目标 确定各项所有者权益是否存在 确定各项所有者权益的增减变动是否合规，记录是否完整。 确定各项所有者权益期末余额是否正确 确定所有者权益披露是否恰当。 第三十一页，共五十五页。 一、股本的实质性程序 1、获取或编制股本增减变动情况表，复核加计正确，与报表数、总账数、明细账合计数核对相符。 2、查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关股本的规定。 3、检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否一致。 4、对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规定。 第三十二页，共五十五页。 5、以权益结算的股份支付，取得相关资料，检查是否符合相关规定。 6、根据证券登记公诉提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。 7、 以非记帐本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定。 8、检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。 9、检查股本是否已在资产负债表上恰当披露。 第三十三页，共五十五页。 二、资本公积的实质性程序 1、获取或编制资本公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2、收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、自查评估报告等文件资料，更新永久性档案。 第三十四页，共五十五页。 3、 根据资本公积明细账，对股本溢价、其他资本公积个明细的发生额逐项审查。 4、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响。 5、记录资本公积中不能转增资本的项目。 6、确定资本公积的披露是否恰当。 第三十五页，共五十五页。 三、盈余公积的实质性程序 1、取得或编制盈余公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2、收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。 3、对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查制原始凭证。 第三十六页，共五十五页。 4、如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查制原始凭证。 5、如系中外合作经营企业，应对利润归还投资的发生额审查至原始凭证，并于“实收资本——已归还投资”科目的发生金额核对。 6、确定盈余公积的披露是否恰当。 第三十七页，共五十五页。 未分配利润的实质性程序 1、获取或编制利润分配明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对相符。 2、检查未分配利润初期数与上期审定数是否相符，涉及损益的上期审计调整是否正确入账。 3、收集和检查与利润分配有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，更新永久性档案。 4、检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证、结合所获取的文件资料，确定其会议处理是否正确。 第三十八页，共五十五页。 5、了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，如果已超过弥补期限，且易因为抵扣亏损而确定递延所得税资产的，应当进行调整。 6、结合以前年度损益调整科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料、复核数据的正确性 7、确定未分配利润的披露是否恰当。 第三十九页，共五十五页。 　 * 第十一章筹资与投资循环审计 Auditing 第一页，共五十五页。 课程要求 了解筹资与投资循环主要业务活动 了解相关控制测试与交易的实质性程序 掌握借款、投资审计的实质性程序 第二页，共五十五页。 第一节 筹资与投资循环的特性 筹资活动：企业为满足生存和发展需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。 （借款交易、股东权益交易） 投资活动：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。 （权益性投资交易、债权性投资交易） 第三页，共五十五页。 一、筹资与投资循环特征 审计年度内交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。