合并财务报表案例分析.docx

. . . . 合并财务报表综合案例 一、案例 假定 A 公司于 20X7 年 1 月 1 日以 30 000 万元银行存款取得了 B 公司 80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日 B 公司的账面资产价值与公允价值相同。其他资料为： （1）合并日 B 公司的所有者权益总额为 31 000 万元，其中股本为 20 000 万元，资本公积为 8 000 万元，未分配利润 3 000 万元； （2）20X7 年，B 公司实现净利润 8 000 万元，本年对外分配利润 4 000 万元； （3）20X7 年年末 B 公司所有者权益总额为 35 000 万元，其中实收资本为 20 000 万元，资本公 积为 8 000 万元，盈余公积 1 000 万元，未分配利润 6 000 万元。 （4）A 公司 20X7 年年初未分配利润为 8 000 万元，本年提取盈余公积 2 000 万元，本年利润分 配 10 000 万元，年末未分配利润为 12 000 万元。 20X7 年年底 A 公司和 B 公司个别资产负债表及利润表数据如表 1、表 2 所示表 1 A 公司与 B 公司个别资产负债表（简表） 单位： 万元 资产 流动资产： A 公司 B 公司 负债及所有者权益 流动负债 A 公司 B 公司 货币资金 10725 7820 短期借款 10000 5000 交易性金融资产 5000 2000 应付票据 10000 3000 应收票据 8000 3000 应付账款 20000 5000 应收账款 4975 3980 预收账款 7000 2000 预付账款 2000 1800 其他应付款 存 货 31000 20000 应付职工薪酬应付自如 应付利润 13000 2600 流动资产合计 61700 38600 流动负债合计 60000 17600 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 30000 0 长期借款 4000 3000 持有至到期投资 17000 0 应付债券 20000 4000 固定资产 21000 16000 长期应付款 2000 0 在建工程 20000 5000 非流动负债合计 26000 7000 无形资产 6300 0 负债合计 86000 24600 其他资产 所有者权益 非流动资产合计 47300 21000 股本 40000 20000 资本公积 8000 8000 盈余公积 10000 1000 未分配利润 12000 6000 所有者权益合计 70000 35000 资产总计 156000 59600 负债和所有者权益合计 156000 59600 表 2 项目 A 公司与 B 公司个别利润表（简表） 单位： A 公司 万元 B 公司 一、营业收入 111600 80900 减：营业成本 83000 61200 营业税金及附加 1600 1100 销售费用 5000 3000 管理费用 5985 4200 财务费用 1000 600 资产减值损失 15 0 加：公允价值变动损益 （损失以“—”号填列） 投资收益 8000 200 二、营业利润 加：营业外收入 1000 2500 减：营业外支出 2000 1500 三、利润总额 22000 12000 减：所得税费用 6000 4000 四、净利润 16000 8000 假定 A 公司个别资产负债表中应收账款 5000 万元（减值准备为 25 万元），其中 3000 万元为 B公司应付账款，假定本期 A 公司对 B 公司应收账款计提减值 15 万元；预收账款 2000 万元中有 B 公司 1000 万元应付账款；应收票据 8000 万元中有 B 公司 4000 万元应付票据；B 公司 4000 万元应付债券中属于 A 公司持有至到期投资 2000 万元。 假定 B 公司个别报表中存货项目有 20000 为本期从 A 公司购进的存货。A 公司销售该商品的收入为 20000 万元（不考虑相关税费），销售成本为 14000 万元。假定本年 12 月份 B 公司从 A 公司购进一项产品作为固定资产，买价 5000 万元，本年末未提折旧。A 公司销售该产品结转成本 4000 万元。 要求： 20X7 年年末编制合并报表。 二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元） 1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。 （1） 借：长期股权投资（8000×80%） 6400 贷：投资收益 6400 借：投资收益（4000×80%） 3200 贷：长期股权投资 3200 （2） 借：股本 20000 资本公积 8000 盈余公积 1000 未分配利润 6000 商誉 5200 贷：长期股权投资—B 公司 33200 少数