国税增改增培训.pptVIP

此次全面营改增中，针对房地产和建筑业两个特殊的行业，为了平衡各地方税收利益关系，还出现了“预征率” （具体包括2%、3%、5%三个）这个特殊的规定。 可见这两个行业对于地方财政的影响是多么的重大，财政部和税务总局也是蛮拼的！ 预征率 第二十七页，共三十九页。 财政部和国家税务总局明确的预征率的适用范围，相关规定主要如下： 一、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 二、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 三、一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 第二十八页，共三十九页。 “ ” 营改增 (VAT) 第一页，共三十九页。 建筑业 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 房地产业 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 生活服务业 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 金融业 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 11% 6% 2016年5月1日，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 第二页，共三十九页。 新建、改建 建筑物、构筑物， 工程服务 建筑物相连的 各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业 各种窑炉和金属结构工程作业 建筑 第三页，共三十九页。 生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程 安装服务 被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业 被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税 建筑 第四页，共三十九页。 建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 修缮服务 对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 其他 钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作业。 装饰服务 建筑 第五页，共三十九页。 纳税人分类 02 4 一般纳税人 小规模纳税人 第六页，共三十九页。 标准：应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 纳税人分类 02 第七页，共三十九页。 批发零售 货物生产、应税劳务 营改增纳税人（7+1及2016年改增企业） 80万 50万 500万 纳税人分类 02 一般纳税人达标标准 第八页，共三十九页。 未达标申请： 年应税销售额未超过规定标准的纳税人， 会计核算健全， 能够提供准确税务资料的， 可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 除国家税务总局另有规定外， 一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。(不可逆) （注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人） 纳税人分类 02 第九页，共三十九页。 基础电信 不动产 租赁 邮政 建筑 销售 不动产 交通运输 转让土地 使用权 11% 增值税税率 03 第十页，共三十九页。 有形动产租赁 17% 融资性售后回租业务自2016年营改增以