第2章税制要素与税制结构.pptxVIP

第2章 税制要素与税制结构 ;; 2.1 税收的形式特征;专栏2—1 税收的起源：一种思想试验 美国经济学家奥尔森〔M.Olson，1932—1998〕在讨论国家的起源时，提出了一种有意思的税收起源观。他假定：国家出现之前，兵荒马乱，土匪横行，而土匪又分为两种，一是“流寇〞，二是“坐寇〞。“流寇〞到处抢掠，流窜犯案。“坐寇〞在固定区域内活动。“流寇〞到处奔波，累了，就会变成“坐寇〞。“坐寇〞不能无限度地掠夺财产，因为过度掠夺的结果，很可能是未来再也抢不到财物了。经过缓慢的演变，“坐寇〞开始理性地思考如何从势力范围内获得财物。渐渐的，“坐寇〞给势力所及的范围内居民提供平安和其他保护措施，而居民要按照规定的标准给“坐寇〞进贡。最后，“坐寇〞变成了国家，居民的捐献就成了税收。; 2.1 税收的形式特征; 2.1 税收的形式特征;专栏2—2 “搭便车〞的起源 “搭便车〔free riding〕〞问题据说起源于早期的美国西部。当时，西部盗马贼横行，牧主们自发出钱组织骑队巡逻，盗马贼就失业了。于是，局部牧主开始不愿意出钱养骑队。接着，更多的人不愿意出钱，骑队只好解散，结果盗马贼又回来了。在英文中，“rider〞既可以作“骑士〞解，也可以解释为“搭车〞。局部牧主不愿意出钱的行为，是想要享受免费的骑士效劳〔free riders〕，这就是“free riding〞行为。该行为实那么是坐享其成的心理作祟。“搭便车〞、“免费搭车〞、“揩油〞、“白搭车〞等字样，就是形容这种坐享其成的心理和行为。后来，人们就用“搭便车〞问题来概括人人都不想出钱，而又要享受公共产品的好处，结果导致公共产品不能充分有效地提供出来的现象。; 2.1 税收的形式特征;专栏2—3中国现有税种 目前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 　　增值税。它是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。 　　消费税。它是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 　　营业税。它是对有偿提供给税劳务〔包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目〕、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。 　　企业所得税。它是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 　　个人所得税。它是对个人〔自然人〕取得的各项应税所得〔包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个工程〕征收的一种税。 　　资源税。它是以各种应税自然资源〔包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐〕为课税对象征收的一种税。;专栏2—3中国现有税种 　　城镇土地使用税。它是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。 　　土地增值税。它是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物〔包括地上、地下的各种附属设施〕及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。 　　房产税。它是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%～30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。2021年，上海市和重庆市开始试点对个人自有房产课征房产税。 　　城市维护建设税。它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。 　　车辆购置税。它是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。 　　;专栏2—3中国现有税种 　　车船税。它是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。 　　印花税。它是对经济活动和经济交往中书立、领受应税经济凭证所征收的一种税。 　　契税。它是以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承受人征收的一种税。 　　耕地占用税。它是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 　　烟叶税。它是对收购烟叶〔包括晾晒烟叶、烤烟叶〕的单位，按照收购金额的一定比率征收的一种税。 　　关税。它是以进出境的货物和物品为课税对象征收的一种税。 　　船舶吨税。它是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶〔包括在港内行驶的上述船舶〕征收的一种税。 固定资产投资方向调节税。该税自2000年起暂停征收。;专栏2—4 英国对征税权的限制及其影响