关联交易的涉税风险识别与控制.pptVIP

关联关系判断： 6.劳务控制 一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 主要 2013年7月 * * 第二十八页，共五十七页。 关联关系判断： 5.购销控制 一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 50%以上 主要 2013年7月 * * 第二十九页，共五十七页。 客观规律 经营 亏 亏 亏 古怪表现 账面 亏 亏 亏 2013年7月 * * 第三十页，共五十七页。 A公司成立于1997年，主要生产各种型号的电机。 合资中方为国内某电机厂，外方为新加坡B公司，注册资金1亿元人民币，双方各占50％股份。 经营期限40年。 税界 国界 案例： 2013年7月 * * 第三十一页，共五十七页。 关联关系判断： 3.高管人员关联 高管委派 （1）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）是由另一方委派 （2）一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派， （3）双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同为第三方委派 （4）双方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 2013年7月 * * 第三十二页，共五十七页。 关联关系判断： 3.高管人员关联 高管兼任 （1）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理）， （2）一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 2013年7月 * * 第三十三页，共五十七页。 名片的故事 您好！我是这里的董事长 名片的反面，英文版哦，某BVI公司的董事长 2013年7月 * * 第三十四页，共五十七页。 关联关系判断： 7.兜底条款 一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制， 或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。双方在利益上具有相关联的其他关系： （1）持股比例不足25%，但A方与B方的主要持股方享受基本相同的经济利益； （2）家族、亲属关系；等。 实质控制 2013年7月 * * 第三十五页，共五十七页。 细究分析指标 积极为我所用 通用分析指标 特定分析指标 使用时可结合评估工作实际不断细化和完善 细 实 活用 2013年7月 * * 第三十六页，共五十七页。 税负测算 增值税税收负担率=（本期应纳税额÷本期应税收入）×100% 企业所得税负担率=应纳所得税额÷ 利润总额×100% 行业预警值 历史同期数据 实际值 纳税调查表 2013年7月 * * 第三十七页，共五十七页。 通用指标及功能 收入类评估分析指标 成本类评估分析指标 费用类评估分析指标 利润类评估分析指标 资产类评估分析指标 指标及功能 配比分析 2013年7月 * * 第三十八页，共五十七页。 主营业务收入变动率 =（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% 收入类评估分析指标 正向 大 否则，要么销售数量萎缩，要么定价模式改变 2013年7月 * * 第三十九页，共五十七页。 主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100% 成本类评估分析指标 单位产成品原材料耗用率 =本期投入原材料÷本期产成品成本×100% 正向 小 2013年7月 * * 第四十页，共五十七页。 * * * * 关联交易的涉税风险识别与控制 主讲人 夏晨华 2013年7月 * * 第一页，共五十七页。 啥叫关联方？ ——《条例》第109条 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： 在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； 直接或者间接地同为第三者控制； 在利益上具有相关联的其他关系。 判断关联关系 2013年7月 * * 第二页，共五十七页。 关联关系 股权控制 高管委派 资金融通 特许权依赖 购销控制 高管兼任 兜底条款 符合其中任一关系的，均可被认定为存在关联关系。 劳务控制 关联关系类型 2013年7月 * * 第三页，共五十七页。 境内关联交易调查原则： 目的：防止各地税务局将转让定价调查作为争夺税源的手段。 原则： 一、企业实际税负等于或低于境内关联方的，不做调查。 二、企业实际税负高于境内关联方的，按税负差补税，关联方不退税。 跨境关联﹠内关联 2013年7月 * * 第四页，共五十七页。 A B C 26% 100% 关联关系判断： 1.股权控制： （1）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上， （2）或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。 若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中