【文献综述】我国国有企业财务治理和内部控制的探讨.pdfVIP

文献综述 我国国有企业财务治理和内部控制的 探讨 公司治理的概念是从国际上引进的，我国对公司治理的认识和实践经历了 一定的过程，财务治理结构作为公司治理结构框架中的重要系统，在公司治理 结构中处于核心地位。发展到现在，财务治理和内部控制已经成为当今大多数 国家所关注的焦点和热点之一。虽然两者存在于公司组织结构和运营过程的不 同层面，但实际上存在着契合点。越来越多的研究表明，两者在某些发面存在 着共同点。国内外学者对于财务治理和内部控制及两者的契合研究已经取得了 一些成果。 1 国内外学者对财务治理的研究 1.1 国外学者对财务治理的研究 财务控制理论的研究最早可以追溯到20世纪70年代威尔森 （Wilson）、斯 宾塞（spencer）以及科斯（coase）的委托代理理论。它将财务控制上升为根据 委托代理所期望的效用最大化原则来实行层次控制：即通过委托者来控制董事 会、董事会去控制高层管理者、高层管理者来控制公司的经济活动，同时由注 册会计师来牵制高层管理者，从而对高层管理者形成一定的约束，委托代理理 论为财务控制奠定了理论基础。 科克伦和沃特克认为，公司治理问题包括在高级管理阶层、股东、董事会 和 公 司 其 他 相 关 利 益 者 的 相 互 作 用 中 产 生 的 具 体 问题 。 (Phlip．L．CochranSyeven．L．Wartick，1988)构成公司治理问题的核心是： 谁从公司决策和高级管理层的行动中受益。谁应该从公司决策和高级管理层的 行动中受益。当在“是什么”和“应该是什么”之间存在不一致时，一个公司的 治理问题就产生了。 哈特归纳了公司治理理论的分析框架。哈特认为，由于代理问题和不完全 契约，公司治理问题就必然在组织中产生。Hart(1990)公司治理是一种控制决策。 “治理结构被看作是一个决策机制，而这些决策在初始契约中没有明确的设定。 1 更确切地说，治理结构分配公司非人力资本的剩余控制权，即资产使用权。如 果在初始契约中没有详细设定的话，治理结构将决定其如何使用。” 从国外学者对财务治理的研究成果来看，财务治理很早就成为学者的研究 对象。许多学者也从不同的角度来阐述了财务治理的一些问题，以及怎样使财 务治理效用最大化来促进实现企业治理最大化。 1.2 国内学者对财务治理的研究 张敦力(2002)、李秉祥(2003)认为利益相关者财务治理的目标就是协调利益 相关者各方之间的责、权、利关系，合理分配剩余索取权和控制权，以促使利 益相关者利益最大化，为顺利实现企业目标提供基础。 雷新途博士(2005)认为企业集团财务治理基本要素具有不同于单一企业的 特殊性，治理主体不仅表现为横向完整性，而且表现为纵向的层次性；治理的 客体重点在于财权在母子公司、总分公司(事业部)问的纵向配置和分割：治理 手段则主要体现为企业集团财务体制的构建以及集权和分权的把握。企业集团 财务治理存在出资者财务和经营者财务两种层次，这两种治理层次内在关联、 相互交织。 林钟高教授(2005)在其专著《财务治理一结构、机制与行为研究》中，讨 论了财务治理模式、财务决策、财务监督、财务激励、信息披露、财务治理创 新等问题，认为产权制度为财务治理的主权基础，财务分层、本金理论、财务 分权决策为理论基础，激励约束是财务治理的前提，建立了一套满足财务规律 的治理理论框架。 田丰、陈良华(2006)在《论现代企业集团财务治理与财务控制》中提出财 务治理是公司治理的核心，其内容包括财务信息的生成和呈报机制及其背后的 财权配置而企业集团的财务治理又具有不同于单一企业的特殊性，其治理手段 主要体现为集团财务体制的构建以及集权和分权的把握。从财务治理的角度分 析了企业集团财权配置的原则，并由此对如何加强企业集团的财务控制提出了 相应对策张双才教授(2006)在《企业集团财务框架研究》中，提出现代企业理 论，认为“企业是一组人与人之间关系的契约”，在企业集团各利益相关者相互 制衡基础上形成了财务关系，企业集团财务治理和财务管理是企业集团财务的 两个不可或缺的组成部分。企业集团财务应更多地关注其赖以存在的治理基础。 从我国学者对财务治理的研究成果看，我国财务治理结构上还存在着许多的问 题，许多学者从不同角度提出了怎样来解决这个问题的对策。学者们也