【开题报告】我国国有企业财务治理和内部控制的探讨.pdfVIP

开题报告 我国国有企业财务治理和内部控制的探究 一、立论依据 1．研究意义、预期目标 研究意义： 财务治理结构作为公司治理结构框架中的重要系统，在公司治理结构中处 于核心地位，健康的公司治理结构必须从有效的财务治理结构入手，基于财务 资本结构等制度安排的财务治理，必须对企业财权进行合理配置，在强调利益 相关者共同治理的前提下，形成有效的财务激励、约束等机制，借以实现公司 财务决策科学化。目前我国国有企业集团财务治理结构上存在着一些问题，这 些问题影响了我国国有企业的发展效率。而要实现国有企业全面发展，必须加 强其财务治理和内部控制两者有序结合的建设。所以把财务治理和内部控制有 机契合是国有企业稳步前进的重要保障，在这个前提下，如何把两者结合起来 进行国有企业的研究就显得非常重要。 预期目标： 本文在结合国内外大量的研究成果的基础上，指出财务治理和内部控制在 整个公司治理的紧密联系，以及它们结合的必要性和重要性，并提出在财务治 理过程中如何迎合内部控制的建议。本文例举了华润三九在华润集团实施 6S 体系中的发展来实证财务治理与内部控制相结合或没有很好结合带来的结果。 从中得到启示，财务治理和内部控制有机的结合是必要的，对今后国有企业集 团发展具有一定的借鉴作用。 2．国内外研究现状 1 国外对财务治理的研究现状 财务控制理论的研究最早可以追溯到20世纪70年代威尔森、斯宾塞、泽 克海森以及科斯的委托代理理论。它将财务控制上升为根据委托代理所期望的 效用最大化原则来实行层次控制：即通过委托者来控制董事会、董事会去控制 高层管理者、高层管理者来控制公司的经济活动，同时由注册会计师来牵制高 层管理者，从而对高层管理者形成一定的约束，委托代理理论为财务控制奠定 了理论基础。梅耶(Mye ，1984)1 把公司治理定义为一种制度安排。 Phlip．L．CochranSyeven．L．Wartick （1988)认为，公司治理问题包括在高 级管理阶层、股东、董事会和公司其他相关利益者的相互作用中产生的具体问 题。构成公司治理问题的核心是：(1)谁从公司决策和高级管理层的行动中受益。 (2)谁应该从公司决策和高级管理层的行动中受益。当在“是什么”和“应该是 什么”之间存在不一致时，一个公司的治理问题就产生。哈特(Hart，1990)归 纳了公司治理理论的分析框架。哈特认为，由于代理问题和不完全契约，公司 治理问题就必然在组织中产生。公司治理是一种控制决策。“治理结构被看作 是一个决策机制，而这些决策在初始契约中没有明确的设定。更确切地说，治 理结构分配公司非人力资本的剩余控制权，即资产使用权。如果在初始契约中 没有详细设定的话，治理结构将决定其如何使用。 2 国内对财务治理的研究现状 张敦力(2002)认为利益相关者财务治理的目标就是协调利益相关者各方之 间的责、权、利关系，合理分配剩余索取权和控制权，以促使利益相关者利益 最大化，为顺利实现企业目标提供基础。李秉祥 (2003)也持类似的观点。雷新 途博士 (2005)认为，企业集团财务治理基本要素具有不同于单一企业的特殊性， 治理主体不仅表现为横向完整性，而且表现为纵向的层次性；治理的客体重点 在于财权在母子公司、总分公司 (事业部)问的纵向配置和分割：治理手段则主 要体现为企业集团财务体制的构建以及集权和分权的把握。企业集团财务治理 存在出资者财务和经营者财务两种层次，这两种治理层次内在关联、相互交织。 林钟高教授等在其专著《财务治理一结构、机制与行为研究》中，讨论了财务 治理模式、财务决策、财务监督、财务激励、信息披露、财务治理创新等问题， 认为产权制度为财务治理的主权基础，财务分层、本金理论、财务分权决策为 理论基础，激励约束是财务治理的前提，建立了一套满足财务规律的治理理论 框架。田丰、陈良华(2006) 在《论现代企业集团财务治理与财务控制》中提出 财务治理是公司治理的核心，其内容包括财务信息的生成和呈报机制及其背后 的财权配置而企业集团的财务治理又具有不同于单一企业的特殊性，其治理手 段主要体现为集团财务体制的构建以及集权和分权的把握。从财务治理的角度 分析了企业集团财权配置的原则，并由此对如何加强企业集团的财务控制提出 了相应对策。张双才教授(2006)在《企业集团财务框架研究》中，提出现代企 业理论，认为“企业是一组人与人之间关系的契约”，在企业集团各利益相关 者相互制衡基础上形成了财务关系，企业集团财务治理和财务管理是企业集团