小额贷款公司会计核算培训教材.pptVIP

一、贷款发放的核算。 　借：贷款――××贷款户 贷：银行存款（现金） 如果贷款属于抵押贷款，则要对抵押内容在备查账中予以登记。 第六十二页，共九十九页。 二、贷款利息的核算。 公司对企业、单位、个人发放的各种贷款，均应按规定计收利息。贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。 ㈠、定期结息。　　定期结息按季（月）计息，每季末月（月）20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数， 即：分户计息基数＝贷款金额×实际使用天数。依照计息基数分户计算利息。其计算公式为： 应收利息=计息基数×（月利率÷30） 借：应收利息——××贷款户　贷：利息收入——××贷款利息收入 借：银行存款（现金） 贷：应收利息——××贷款户 第六十三页，共九十九页。 ㈡、利随本清。　　利随本清，也称逐笔结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。 应收利息=还款金额×天数×日利率（月利率／30） 借款人若在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。 ㈢、逾期贷款利息的计算。 对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息；从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息。 第六十四页，共九十九页。 三、到期收回贷款的核算。 借：银行存款（现金） 贷：贷款――××贷款户 如果收回的款项中含有以前预提的利息，应同时给予冲销；贷：应收利息 属于本期的利息，计入本期的利息收入。 第六十五页，共九十九页。 第二部分 小额贷款公司会计核算 7、贷款损失准备 本科目核算公司贷款的减值准备。 贷款损失准备的主要账务处理。 （1）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 （2）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”等科目。 （3）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的贷款损失准备。 第六十六页，共九十九页。 第二部分 小额贷款公司会计核算 贷款损失准备 贷款 资产减值损失 （1） （2） （3） 第六十七页，共九十九页。 第二部分 小额贷款公司会计核算 8.代理业务资产 本科目核算公司不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托贷款等。可按委托单位、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。 （1）公司收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。 （2）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“银行存款”等科目。 （3）收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。 （4）定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债”（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本公司的收益）等科目。 代理业务负债 银行存款 （1） （2） （3） 代理业务资产 （本金） 代理业务资产 （已实现未结算损益） 代理业务负债 （委托客房的收益） 手续费及佣金收入 （本公司的收益） （4） 第六十八页，共九十九页。 第二部分 小额贷款公司会计核算 9.抵债资产 本科目核算公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物[非实物抵债资产（不含股权投资）]抵债资产的成本。可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。 （1）公司取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”、“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。 贷款 应收账款 （1） 抵债资产 贷款损失准备 坏账准备 应交税费 资产减值损失 营业外支出 第六十九页，共九十九页。 第二部分 小额贷款公司会计核算 （2）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。保管期间发生的