小企业会计准则剖析讲解.pptVIP

?? 二、与我国税法保持协调 ??? 在实施《小企业会计准则》后，小企业除会计与税法之间不可能消除的永久性差异以外，只有在少数情况下才可能产生暂时性差异。例如，小企业在收到与资产相关的政府补助、收到用于补偿小企业以后期间相关费用或亏损的其他政府补助时，《小企业会计准则》要求确认为递延收益，而税法要求在收到政府补助时一次性计入当期收入或者在符合条件的情况下作为不征税收入，导致小企业会计与税法存在差异。 第二十八页，共六十三页。 ?? 二、与我国税法保持协调 ??? 由于《小企业会计准则》基本消除了小企业会计与税法的差异，需要小企业进行纳税调整的交易或事项较少，因此《小企业会计准则》要求小企业在财务报表附注中增加纳税调整的说明，披露“对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程”。 第二十九页，共六十三页。 三、与《企业会计准则》有序衔接 《小企业会计准则》和《企业会计准则》虽适用范围不同，但适应小企业发展壮大的需要，又要相互衔接，从而发挥会计准则在企业发展中的政策效应。为此，《小企业会计准则》对于小企业不经常发生甚至基本不可能发生的交易或事项未作规范，这些交易或事项一旦发生，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行会计处理；对于小企业今后公开发行股票或债券的，或者因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当自次年1月1日起转为执行《企业会计准则》；小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。 第三十页，共六十三页。 四、与《小企业会计制度》之变化 （一）变更会计科目名称： 1、库存现金 ，制度为：现金 2、原材料，制度为：材料 3、长期债券投资，制度为：长期债权投资 4、应交税费，制度为：应交税金 5、营业税金及附加，制度为：主营业务税金及附加 6、销售费用，制度为：营业费用 7、所得税费用，制度为：所得税 第三十一页，共六十三页。 四、与《小企业会计制度》之变化 （二）取消的会计科目： 1、短期投资跌价准备 2、坏账准备 3、存货跌价准备 4、待摊费用 5、应付工资、应付福利费 6、其他应交款 7、预提费用 8、待转资产价值 第三十二页，共六十三页。 四、与《小企业会计制度》之变化 （三）新增会计科目及内容： 1、材料采购： 本科目核算小企业采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本。小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程发生的其他直接费用，借记本科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“库存现金”、“银行存款” 等科目。 第三十三页，共六十三页。 四、与《小企业会计制度》之变化 （三）新增会计科目及内容： 1、材料采购：月末，应将仓库转来的外购收料凭证，按照计划成本，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按照计划成本暂估入账，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字予以冲回。 第三十四页，共六十三页。 四、与《小企业会计制度》之变化 （三）新增会计科目及内容： 2、材料成本差异：核算小企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。可以分别“原材料”、“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。 结转发出材料应负担的材料成本差异，按照实际成本大于计划成本的差异，借记“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 第三十五页，共六十三页。 四、与《小企业会计制度》之变化 （三）新增会计科目及内容： 2、材料成本差异：发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率； 本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）×100% 第三十六页，共六十三页。 四、与《小企业会计制度》之变化 （三）新增会计科目及内容： 3、周转材料：核算小企业库存的周转材料的实际成本或计划成本。包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。 小企业购入、自制、委托外单位加工完成并验收入库的周转材料，以及对周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目进行账务处理。 第三十七页，共六十三页。 四、与《小企业会计制度》之