原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
【案例2－18】利宁服装厂（增值税一般纳税人）某日向A公司销售服装100件，每件不含税售价为1 000元，同时收取包装物押金1 000元。款项已收到。另该日逾期的B公司包装物押金 2 000元。会计分录为： 借：银行存款 118 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 其他应付款 1 000 借：其他应付款 2 000 贷：其他业务收入 1 709.4 应交税费——应交增值税（销项税额） 290.6 第六十二页，共一百页。 (5)折扣销售方式销项税额的会计核算。 【例题·计算题】甲彩电生产企业（增值税一般纳税人）销售某企业200台彩电，每台不含税售价1000元/台。该厂的价格折扣规定：一次购买100台以上，折扣10%。甲企业开具的增值税专用发票上注明了10%的折扣。会计分录： 借：银行存款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 (6)以旧换新方式销项税额的会计核算。 【例题·计算题】甲彩电生产企业（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售彩电300台，每台含税价1170元，收取旧彩电100台，折价9000元。会计分录： 借：库存现金 342 000 库存商品 9 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 第六十三页，共一百页。 (7)还本销售方式销项税额的会计核算。 【例题·计算题】甲彩电生产企业 （增值税一般纳税人）采取还本销售方式销售一批产品，不含税售价为300 000万元，合同规定一年后归还价款的80%。会计分录： ①销售产品时： 借：银行存款（应收账款） 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 ②还本时： 借：销售费用 240 000 贷：银行存款 240 000 第六十四页，共一百页。 (8)以物易物方式销项税额的会计核算。以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。（具体的内容详见非货币性资产交换的会计处理） (9)以物抵债方式销项税额的会计核算。（具体的内容详见债务重组的会计处理） 第六十五页，共一百页。 (10)销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算。 【例题·计算题】2007年5月，甲企业（增值税一般纳税人）转让一台自己使用过的机床，已知其原值80000元，已提折旧7000元，支付清理费用2000元，取得转让收入70000元。会计分录： ①注销固定资产时： 借：固定资产清理 73 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 80 000 ②支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 ③收到转让款时： 借：银行存款 70 000 贷：固定资产清理 68 653.85 应交税费——未交增值税 1 346.15 第六十六页，共一百页。 ④计算缴
文档评论（0）