第五章营业税筹划.pptVIP

49 / 109 正确的筹划方法：首先应把两块劳务收入即直接为销售服务的安装、装饰劳务的600 000元和与销售没有直接关系的租赁的160 000元分开核算。正确的计算方法如下： 应缴纳的增值税额为：（820 000+600 000/1.17）×17%－108 000=118579（元） 应缴纳的营业税额为：160 000×3%=4 800（元） 应缴纳税额共计为：118579+4 800=123379（元） 经过这样的筹划以后我们再看看这个公司应节约的税款为：141827－123379=18448（元）。 第四十九页，共一百零三页。 50 / 109 5.2.9.2合作建房的税收筹划 合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。合作建房有两种方式，即纯粹“以物易物”方式和成立“合营企业”方式，合作建房的方式一般有两种，又因具体情况的不同产生了不同的纳税义务。在这种情况下，纳税人可以通过选择合理的合作建房方式，以达到取得节税目的。 第五十页，共一百零三页。 51 / 109 [案例5-9]选择合理的合作建房方式 A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分得500万元价值的房屋所有权。 第五十一页，共一百零三页。 A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业额为500万元，A应纳的营业税为：500×5%=25万元。 第五十二页，共一百零三页。 53 / 109 若A企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。具体操作过程如下： A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接收投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。仅此一项，A企业就少缴了25万元的税款。 第五十三页，共一百零三页。 54 / 109 5.2.9.3不动产销售的税收筹划 在不动产销售业务中，每一个流转环节都要缴纳营业税，并以销售额为计税依据。因此，应尽量减少流转环节，以取得节税利益。 第五十四页，共一百零三页。 55 / 109 5.3 营业税税率的筹划 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目，按照行业、类别的不同分别采用了不同的比例税率。税率共分为3%、5%和20%三档。其中，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业执行3%的税率，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产执行5%的税率，娱乐业执行20%的税率。 第五十五页，共一百零三页。 56 / 109 营业税税率筹划内容表现在两个方面: 第一,我国营业税征税范围集中于第三产业,这些行业随着经济的发展和企业经营的多样化,可能存在着混合销售行为,此时,是属于增值税征税范围好,还是纯粹的营业税范围好,这样在事前测算后,再根据税法的要求来设计好自己的经营过程; 第二,兼营属于营业税征税范围的不同经营行为,这些不同经营项目所引起的经营行为适用税率存在差异; 第五十六页，共一百零三页。 57 / 109 [案例5-10] 建设单位B有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单位C最后中标，于是，B与C签订了承包合同，合同金额为200万元。另外，B还支付给A公司10万元的服务费用。此时，A应纳营业税为5000元。 第五十七页，共一百零三页。 58 / 109 根据工程承包与建设单位是否签订承包合同，可将营业税划分成两个不同的税目。建筑业适用的税率是3%，服务业适用的税率是5%。 根据营业税暂行条例规定，建筑业总承包人将工程分包或转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税，如果工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。  第五十八页，共一百零三页。 59 / 109 若A进行筹划，让B直接和自己签订合同，金额为210万元。然后，A再把该工程转包给C。完工后，A向C支付价款